Deducciones u/s 36 – Una visión general

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La sección 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ilustra varios gastos que se permiten como deducción de los ingresos obtenidos de los negocios y la profesión. Veamos qué gastos están cubiertos en este apartado.

Gastos que se pueden deducir

  • Seguro– Se incluye la prima de seguro pagada en los siguientes casos:
    • Acciones– esto puede ser reclamado como una deducción para los empresarios para los que las acciones en el comercio son de alto valor y el riesgo relacionado con las acciones es alto. Por ejemplo, comerciantes, joyeros, etc.
    • Ganado– prima de seguro pagada por una sociedad lechera federal sobre la vida del ganado.
    • Salud de los empleados– la mano de obra constituye una parte importante de la empresa y muchos empleados contratan un seguro para la salud de sus empleados. Se permite como deducción si se paga en cualquier modo que no sea en efectivo. La prima pagada puede ser reclamada como una deducción si se paga a la Compañía General de Seguros o cualquier otro asegurador aprobado por la IRDA
    • Pago de la prima de la póliza de seguro de hombre clave para un socio de una empresa, directores de una empresa y otro personal clave.
  • Las primas y comisiones pagadas a los empleados– Esta suma se admite como deducción si no se hubiera pagado como dividendo o beneficio. Esta prima no tiene que estar dentro de los límites legales especificados en las Leyes de Pago de Primas. Es suficiente si se paga dentro de los límites de tiempo. Los incentivos pagados a los empleados no están contemplados en esta sección. Sin embargo, como se utiliza para el propósito de negocio o profesión, se puede reclamar en la sección de deducciones generales u/s 37.
  • Intereses sobre el capital prestado– Los intereses sobre la cantidad prestada para el negocio y la profesión se permiten como una deducción sobre la base de pago.
    – Si los intereses se toman prestados para la adquisición de un activo, se aplica la siguiente regla:

Los intereses pagados en el periodo mencionado no se permitirán como deducción.

  • Descuento en bonos de cupón cero (ZCB) – cuando el descuento se amortiza durante la vida del ZCB.
  • Contribución del empresario a un fondo de previsión reconocido o a un fondo de jubilación se admiten como deducción en función del pago i.e. sólo en el año en el que se paga realmente. Esta deducción no se basa en el principio de devengo, sino en el de pago.
  • Contribución del empresario al fondo de pensiones especificado u/s 80CCD en nombre de sus empleados – Esta cantidad estará disponible como una deducción en la medida del 10% del salario de los empleados. El salario incluye el subsidio por caridad, pero excluye otros beneficios e indemnizaciones.
  • La contribución del empleador a un fondo de gratuidad aprobado en beneficio de sus empleados es deducible en función del pago. Asimismo, cuando los empleados contribuyen al fondo de gratuidad y esta contribución es depositada por el empleador dentro del plazo estipulado, puede ser reclamada como una deducción.
  • Animales utilizados en el negocio cuando no se utilizan como existencias en el comercio y mueren o se vuelven inútiles, se puede reclamar la siguiente cantidad: Coste de la compra del animal – importe realizado en la venta.
  • Los créditos incobrables cancelados– Esta cantidad se puede reclamar si la deuda mala es incidental al negocio y debería haberse tenido en cuenta al calcular los ingresos. Pero esto no incluirá la provisión creada para el mismo.

Provisión para deudas incobrables en el caso de bancos y ciertas instituciones financieras – en el caso de los siguientes bancos (bancos regulares, sociedad de crédito agrícola primario, banco agrícola cooperativo primario, banco de desarrollo rural)

Importe = 8.El 5% de los ingresos totales brutos + el 10% de los anticipos medios agregados de las sucursales rurales se permitirán como deducción.

Para los bancos constituidos fuera de la India y otras instituciones financieras, el 5% de los ingresos brutos totales se permitirá como una deducción. El importe anterior se calculará antes de tener en cuenta cualquier deducción del capítulo VI-A

  • Reserva especial creados por ciertas entidades como IDFC, Housing Finance Co. etc. y cuando cualquier beneficio de un negocio elegible se transfiere a la reserva, se puede reclamar como una deducción. Este importe de la deducción tiene el siguiente límite máximo
    • 20% de los beneficios de la actividad empresarial elegible
    • Importe transferido < 2 (capital desembolsado + reservas generales)
    • La actividad empresarial elegible para este propósito incluye la provisión de financiación a largo plazo para empresas industriales, agrícolas, de infraestructura y de desarrollo de la vivienda.

Además, si la cantidad transferida a esta reserva se retira, se tratará como renta empresarial en el año de la retirada.

  • Gastos incurridos por una empresa para que promueva la planificación familiar entre los empleados se permite como una deducción de la siguiente manera:
    • 1/5 de la cantidad que es de naturaleza de capital se permite en el año de la deducción y el resto en los 4 años siguientes.
  • Cualquier gastos que no son de naturaleza de capital y sea efectuado por una sociedad o un organismo corporativo (establecido por una ley central o estatal o notificado en una Gaceta)
  • Importe de impuesto sobre transacciones bancarias en efectivo pagada por el sujeto pasivo en una transacción bancaria sujeta a impuestos.
  • Contribución a fideicomiso del fondo de garantía de crédito de las pequeñas industrias por una institución financiera pública.
  • Importe pagado como Impuesto sobre las transacciones de valores (STT) en operaciones de valores imponibles y los ingresos relacionados con este impuesto deben haberse incluido como ingresos empresariales. Estas operaciones deben realizarse en el curso de la actividad empresarial. Esto significa que los operadores de los mercados de valores y las empresas que se dedican al comercio tienen derecho a esta deducción.
  • Importe pagado como Impuesto sobre las transacciones de productos básicos (CTT) en transacciones de productos básicos sujetos a impuestos y los ingresos relacionados con este impuesto deberían haberse incluido como ingresos empresariales. Estas operaciones deben realizarse en el curso de la actividad empresarial. Esta deducción es para los corredores y distribuidores de productos básicos.
  • El importe de los gastos realizados por una sociedad cooperativa que fabrica azúcar, para la compra de caña de azúcar cuando el precio pagado sea inferior o igual al precio fijado por el Gobierno.

Pérdida a precio de mercado u otra pérdida calculado de acuerdo con el Cálculo de la Renta & Normas de divulgación (Ex. fondos de inversión es una inversión que se valora a precio de mercado).

Resumamos las disposiciones anteriores en
deducciones disponibles y el tipo de contribuyente que puede beneficiarse de ellas
esas deducciones.

Deducción según la sección 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 Tipo de contribuyente (con ingresos procedentes de la actividad empresarial o profesional) con derecho a esta deducción
Prima de seguro sobre acciones Cualquier contribuyente
Prima de seguro sobre la vida del ganado Sociedad cooperativa lechera federal
Prima de seguro sobre la salud de los empleados Cualquier contribuyente
Bonificaciones o comisiones pagadas a los empleados Cualquier asalariado
Intereses sobre el capital prestado Cualquier contribuyente
Descuento en ZCB Cualquier contribuyente
Contribución a un fondo de previsión reconocido o a un fondo de jubilación Cualquier contribuyente
Contribución al fondo de pensiones especificado u/s 80CCD Cualquier contribuyente
Contribución al fondo de gratuidad aprobado Cualquier contribuyente
Contribución de los empleados a cualquier fondo de bienestar Cualquier contribuyente
Animales utilizados en el negocio que han muerto o se han vuelto inútiles Cualquier asesor
Deudas incobrables canceladas Cualquier contribuyente
Provisiones especiales para deudas incobrables según los límites mencionados en la cláusula (7) Bancos registrados, bancos no registrados, bancos constituidos fuera de la India, instituciones financieras públicas, etc.
Reserva especial creada por entidades específicas Corporación financiera, empresa bancaria, empresa de financiación de la vivienda, empresas del sector público, etc.
Gastos de promoción de la planificación familiar El sujeto pasivo es una empresa
Gastos mencionados en la cláusula (10) Corporación u organismo corporativo
Pago al fondo de garantía de crédito Instituciones financieras públicas
STT pagado Cualquier asesor que realice transacciones de valores
CTT pagado Cualquier asesor que realice transacciones de productos básicos
Gastos incurridos en la compra de caña de azúcar Sociedad cooperativa fabricante de azúcar
Pérdidas de mercado Cualquier asesor

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