Declaraciones trimestrales para pequeños contribuyentes en el marco del GST-Resumen de las declaraciones propuestas

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El nuevo sistema de declaración del impuesto sobre el valor añadido se puso en marcha a partir de octubre de 2020. Sin embargo, se ha suspendido con la mejora del sistema de declaración existente de GSTR-1 y GSTR-3B.

En mayo de 2019, se compartió un prototipo de la herramienta fuera de línea del nuevo sistema de declaración GST en el Portal GST para dar a los usuarios una mirada y una sensación de la herramienta. El aspecto de la herramienta fuera de línea habría sido el mismo que el del portal en línea. En este artículo se habla de ello en profundidad.

Última actualización

14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración GST se implementará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC

¿Cuáles son los diferentes términos utilizados en el documento de la propuesta??

Factura cargada

Las facturas que se cargan en el portal se denominan facturas cargadas. Las facturas cargadas son los únicos documentos válidos para reclamar el crédito fiscal soportado. Las facturas cargadas deberán ser visibles de forma continua para el destinatario.

Factura aceptada o bloqueada

Las facturas que son aceptadas por el destinatario se denominan facturas aceptadas o bloqueadas. El destinatario puede hacer uso del crédito en la medida de estas facturas. Las facturas que no sean rechazadas ni mantenidas en espera se considerarán como aceptación.

Factura rechazada

Cuando el proveedor haya rellenado erróneamente el GSTIN de la factura, ésta aparecerá en el dispositivo de visualización del contribuyente que no tiene derecho a recibir el crédito. En este caso, el destinatario deberá comunicar dichas facturas como facturas rechazadas.

Factura pendiente

Este estado de la factura estará pendiente por alguna de las tres razones siguientes

  • El suministro no se ha recibido.
  • El destinatario considera que la factura debe ser modificada.
  • Un destinatario no puede decidir si tomar el crédito soportado por el momento.

Facturas que faltan

Las facturas que no han sido cargadas por el proveedor y el destinatario ha reclamado el crédito se denominan facturas perdidas. Las facturas omitidas deberán ser comunicadas por el proveedor en la declaración principal de cualquier periodo con intereses o sanción según corresponda.

Por ejemplo:

Las facturas de compra recibidas por el destinatario en abril de 2019 sobre las que se ha aprovechado el crédito de impuesto soportado, pero que no han sido cargadas por el proveedor, serán comunicadas por el destinatario a más tardar en la declaración de junio de 2019 presentada en julio. La información sobre la factura faltante cargada por el receptor se pondrá a disposición del proveedor.

¿Quiénes son los pequeños contribuyentes y qué declaraciones GST deben presentar??

  • Los pequeños contribuyentes son los que tienen una facturación de hasta Rs. 5 millones de euros en el último ejercicio.
  • Se les dará la opción de elegir entre la presentación de declaraciones principales trimestrales o mensuales.
  • Si se opta por una presentación trimestral, entonces tienen tres opciones:
    • GSTR-Quarterly,
    • GSTR-Sahaj, o
    • GSTR-Sugam.

Todo sobre el proceso de presentación de las declaraciones trimestrales

  • Los pequeños contribuyentes presentan las declaraciones trimestralmente pero el pago de los impuestos tiene que hacerse mensualmente en el formulario de declaración de pago-cum-challan.
  • Los pequeños contribuyentes tendrán la opción de cargar continuamente las facturas/documentos. La fecha de corte de un periodo será el día 10 del mes siguiente al periodo impositivo.
  • Para ayudar a los contribuyentes a autoliquidar la responsabilidad y solicitar el crédito del impuesto soportado, se proporcionará una «facilidad de visualización» en el portal a los destinatarios de todas las facturas cargadas.
  • Sólo las facturas cargadas serán consideradas para reclamar el crédito fiscal soportado por los destinatarios de los pequeños contribuyentes, en caso de suministros B2B. Esto ayudará a los destinatarios a aprovechar el crédito de impuesto soportado contra las facturas cargadas por cualquier contribuyente. Sin embargo, se concede una exención de 6 meses a los destinatarios cuando pueden autodeclarar el ITC de forma provisional. Esto ayudará a evaluar su cuota tributaria del mes.
  • Los pequeños contribuyentes que opten por presentar trimestralmente, pueden hacerlo en cualquiera de las tres declaraciones siguientes:
  • GSTR-Quarterly – Si uno tiene todo tipo de suministros – incluyendo exportaciones, suministros SEZ, B2C y/o B2B.
  • GSTR-Sahaj – Si uno sólo tiene suministros externos B2C.
  • GSTR-Sugam – Si uno tiene tanto suministros de salida B2C como B2B.
  • Los pequeños contribuyentes tendrán la opción de crear un perfil en la declaración trimestral. Las declaraciones Sahaj y Sugam son los perfiles predeterminados más comunes y sencillos para las declaraciones trimestrales.
  • Para las declaraciones trimestrales se exigirán datos del HSN de cuatro o más dígitos, de forma similar a las antiguas declaraciones.
  • Estas declaraciones trimestrales no tendrán requisito de cumplimiento con respecto a:
    • Facturas pendientes y faltantes
    • Declaración de suministros no GST o suministros exentos, y
    • Crédito de impuesto soportado en bienes de capital
  • Aunque, estos detalles serán requeridos para ser rellenados en la declaración anual.
  • Si los pequeños contribuyentes quieren incluir o resolver la cuestión de cualquier factura que falte o esté pendiente, pueden presentar la declaración mensual. No hay obligación de presentar sólo las declaraciones trimestrales durante el año financiero, ya que los contribuyentes también tienen la opción de cambiar a las declaraciones principales mensuales a mitad de año, pero deben tener cuidado al decidir esto, ya que sólo pueden cambiar una vez al año.
  • Los pequeños contribuyentes pagarán sus impuestos mensualmente. En el primer y segundo mes de cada trimestre, pagarán los impuestos utilizando un formulario de declaración de pago.
  • Este formulario de declaración de pago consistirá en la autoliquidación de la deuda y el crédito de impuesto soportado sobre la base de la autodeclaración.
  • El pago completo de la responsabilidad derivada de las facturas cargadas sólo se permitirá desde el formulario de declaración de pago. El retraso en el pago de esta obligación conllevará intereses.
  • La facilidad para optar por la presentación de la declaración trimestral debe hacerse al principio del año. Tenga en cuenta que el cambio a la presentación de declaraciones principales mensuales sólo se permite una vez durante un año y que también puede ser ejercido al principio de cualquier trimestre solamente.

Comparación con el sistema actual

Nuevo sistema de declaración propuesto Sistema de declaración existente
El límite de la declaración trimestral se ha ampliado hasta 5 millones de euros El límite de presentación de la declaración trimestral es de 1.5. crore
Es posible la declaración de base de perfil. No existe el concepto de declaración base de perfil en el sistema actual.
Sólo las facturas cargadas por el proveedor serán documentos válidos para aprovechar el ITC.
El receptor puede tomar el crédito de las facturas que no se cargan, así, puede informar de las facturas que faltan y el proveedor tiene que confirmar el mismo y pagar el impuesto junto con los intereses
No hay ningún concepto de correspondencia en el sistema actual, está escrito en la ley, pero el destinatario podría tomar el crédito de todas las facturas en GSTR-3B, incluso si no son reportadas por el proveedor en base a la auto-declaración.
Una herramienta informática para la comparación de las facturas descargadas en formato XL estará disponible en la «Instalación de visualización». No existe ninguna herramienta informática para cotejar las facturas.
Si el volumen de negocios es inferior a 5 millones de euros, el contribuyente puede elegir uno de los siguientes: Sahaj (sólo B2C) Sugam (sólo B2B) & B2C)Trimestral (Todos los demás tipos de suministros) Sólo se puede hacer una declaración trimestral en GSTR-1 Si la OT es hasta 1.5 crore pero GSTR-3B debe ser presentado mensualmente.
Cada contribuyente que solicite la declaración trimestral tiene que pagar los impuestos en el formulario de autodeclaración mensualmente durante los dos primeros meses del trimestre. Todo contribuyente que haya solicitado la declaración trimestral tiene que pagar el impuesto mensualmente en el formulario GSTR-3B.
Para la Declaración Nula cuando el usuario no tiene compras, ni ventas, ni ITC para aprovechar en cualquier trimestre del Año Financiero deberá presentar una declaración Nula para cada trimestre. Cuando no hay una obligación tributaria de salida en este caso el contribuyente tendrá que presentar la declaración NIL.
La facilidad de SMS para la presentación de la declaración estará disponible para la declaración NIL/trimestral. La funcionalidad de SMS no está presente.
El contribuyente que presenta la declaración trimestral debe informar de las facturas que faltan en el siguiente trimestre. NA

Formato detallado de las declaraciones trimestrales Sahaj, Sugam y GSTR

Formulario de declaración de pago

GSTR Sahaj

GSTR Sugam

GSTR-Quarterly

Para concluir, a la espera de que se aclare la disponibilidad del ITC en caso de que falten facturas, los pequeños contribuyentes tendrán que soportar menos costes de cumplimiento debido a esta simplificación de las declaraciones trimestrales.

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