Declaraciones mensuales vs trimestrales del GST – Análisis comparativo: Por qué deben optar los pequeños contribuyentes?

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El nuevo sistema de declaración entró en vigor a modo de prueba a partir de julio de 2019 y tiene como objetivo simplificar el procedimiento de presentación de las declaraciones del GST. Estaba previsto que se implementara de forma completa a partir de abril de 2020, frente a la anterior de octubre de 2019, según la 37ª reunión del Consejo del GST celebrada el 20 de septiembre de 2019. Sin embargo, se ha retrasado hasta octubre de 2020. Algunas de las novedades introducidas en el nuevo sistema de declaración son los formularios de declaración sencillos para los pequeños contribuyentes, la disponibilidad en tiempo real de los detalles de las facturas introducidas, la modificación de las declaraciones, etc.

Actualizaciones de última hora

14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración del IVA se aplicará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC

Cuáles son los tipos de declaraciones que se deben presentar y la frecuencia de su presentación?

Es importante tener en cuenta que los pequeños contribuyentes (que tienen un volumen de negocios agregado de hasta Rs.5 crore en el año fiscal anterior) tienen la opción de presentar declaraciones trimestrales o mensuales. Sin embargo, los grandes contribuyentes (que tienen un volumen de negocios agregado superior a Rs.Los contribuyentes que no hayan pagado más de 5 millones de euros en el año fiscal anterior tienen que optar obligatoriamente por la presentación mensual de las declaraciones. Los tipos de declaraciones y la frecuencia de presentación de las mismas se pueden resumir en la siguiente tabla:

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Frecuencia Nombre de la declaración Datos que se deben notificar
Trimestral (debe presentarse antes del 10 del mes siguiente al trimestre) Sahaj Se pueden declarar las entregas a domicilio B2C y las entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo. Los suministros realizados a través de operadores de comercio electrónico en los que se exige la recaudación del impuesto NO pueden declararse en esta declaración. No se pueden acreditar las facturas que falten.
Sugam Se pueden declarar las entregas a domicilio B2B y B2C, así como las entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo. Los suministros realizados a través de operadores de comercio electrónico en los que se exige la recaudación del impuesto NO pueden declararse en esta declaración. No se puede obtener crédito por las facturas que faltan.
Normal (trimestral) Todo tipo de suministros – sin restricciones.
Mensualmente (antes del 10 del mes siguiente) Normal (mensual) Todo tipo de suministros – sin restricciones.

Un análisis comparativo para los pequeños contribuyentes: Trimestral vs. Declaraciones mensuales

Antes de entrar en el análisis comparativo de ambos tipos de declaraciones, es pertinente señalar que un pequeño contribuyente puede elegir entre la presentación de declaraciones trimestrales o mensuales sólo una vez durante un año financiero – en el momento de presentar su primera declaración.

Declaraciones trimestrales Declaraciones mensuales
Frecuencia Trimestral – 4 veces al año Mensualmente – 12 veces al año
Formularios a presentar Dependiendo de la información a declarar, los declarantes trimestrales podrán elegir entre los tipos de declaración Sahaj, Sugam y Normal (Trimestral). Sólo hay un tipo de declaración: normal (mensual)
Días en los que no se permite la carga de documentos Del 23 al 25 del mes siguiente al trimestre correspondiente Del 18 al 20 del mes siguiente
Tiempo disponible para tomar créditos Como destinatario de la prestación, puede acreditar los documentos cargados por el proveedor hasta el día 10 del mes siguiente al trimestre correspondiente. Esto da al proveedor más tiempo, comparativamente, para presentar las facturas que le faltan para los dos primeros meses del trimestre. En calidad de destinatario de la prestación, el crédito puede obtenerse a partir de los documentos cargados por el proveedor hasta el día 10 del mes siguiente.
Edición de los documentos cargados Todos los documentos cargados por un proveedor pueden ser aceptados o rechazados por el destinatario antes del 10 del mes siguiente al trimestre correspondiente. Una vez aceptado, el destinatario tendrá que restablecer/desbloquear el documento antes de que el proveedor pueda editarlo. Los declarantes de declaraciones trimestrales tendrán comparativamente más tiempo para la edición y finalización de los documentos. Todos los documentos cargados por un proveedor pueden ser aceptados o rechazados por el receptor antes del 10 del mes siguiente. Una vez aceptado, el destinatario tendrá que restablecer/desbloquear el documento antes de que el proveedor pueda editarlo. Los declarantes mensuales dispondrán de menos tiempo para la edición y finalización de los documentos, ya que el proveedor sólo dispone de tiempo hasta el día 10 del mes siguiente, una vez que el documento ha sido restablecido/desbloqueado.
Edición de documentos después del 10 del mes siguiente En caso de que un documento sea rechazado después del 10 del mes siguiente al trimestre en cuestión, el mismo estará disponible para su corrección para el proveedor sólo después de que el destinatario presente su declaración para ese trimestre. En caso de que un documento sea rechazado después del día 10 del mes siguiente, el mismo estará disponible para su corrección para el proveedor sólo después de que el destinatario presente su declaración para ese mes.
Disponibilidad de crédito con respecto a los documentos editados El crédito estará disponible para el beneficiario en el trimestre en el que el proveedor presente el documento editado. El crédito estará disponible para el beneficiario en el mes en que el proveedor presente el documento editado.
Indisponibilidad de crédito Si el proveedor no presenta su declaración para un trimestre determinado, el beneficiario no podrá solicitar el crédito sobre las facturas declaradas en el trimestre siguiente. Si el proveedor no presenta su declaración durante dos meses consecutivos, el destinatario no podrá reclamar el crédito de las facturas declaradas en el mes siguiente.

¿Deben los pequeños contribuyentes optar por la presentación trimestral o mensual de las declaraciones??

La frecuencia de presentación de las declaraciones es en sí misma el mayor mérito de las declaraciones trimestrales. Los contribuyentes que tienen un pequeño número de proveedores que son regulares en sus cumplimientos y que también tienen suministros simples hacia el exterior pueden encontrar la disponibilidad de las declaraciones «Sahaj» y «Sugam» como una ayuda. La facilidad de presentación trimestral es ideal para aquellos contribuyentes cuyos procedimientos de cumplimiento son sencillos y normalmente sin demasiadas complicaciones.

Sin embargo, la presentación mensual de las declaraciones obliga al contribuyente a hacer frente a cualquier complicación tan pronto como se produzca. La resolución de conflictos entre un proveedor y el destinatario en relación con la carga de documentos puede hacerse mensualmente, en lugar de trimestralmente. Esto podría evitar la prolongación de la disponibilidad del crédito debido y reducir cualquier impacto negativo en el capital de trabajo del contribuyente, que podría ocurrir cuando un contribuyente tiene que tratar con un gran número de proveedores y clientes.

Por lo tanto, la selección de la presentación trimestral o mensual de las declaraciones depende, en última instancia, de cómo se gestiona una empresa y de cuáles son sus prioridades.

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