El Consejo del GST en su 31ª reunión decidió que se introducirá un nuevo sistema de declaración del GST para facilitar a los contribuyentes. En mayo de 2019 se ha compartido un prototipo de la herramienta offline en el Portal GST para que los usuarios puedan ver y sentir la herramienta. El aspecto de la herramienta fuera de línea será el mismo que el del portal en línea.
Última actualización
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración GST se implementará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Cuáles son los diferentes términos utilizados en el documento?
Facturas cargadas
Las facturas cargadas por el proveedor en el portal se denominan facturas cargadas. Estas facturas serán un documento válido para que el destinatario correspondiente obtenga el crédito de impuesto soportado. El proveedor podrá cargar las facturas de forma continua y los destinatarios podrán verlas a través de la «función de visualización».
Factura aceptada o bloqueada
Las facturas que los destinatarios confirman después de verlas se denominan Facturas Aceptadas. Estas facturas son la base para el crédito del impuesto soportado . La factura que no fue explícitamente «rechazada» o marcada como «pendiente» será tratada como una factura aceptada.
Factura rechazada
Por ejemplo, cuando el proveedor introduce erróneamente un GSTIN en la factura, la factura está disponible en la instalación de visualización del contribuyente que no está autorizado a tomar el crédito. En estos casos, el receptor rechaza esas facturas. Se conoce como Factura Rechazada
Factura pendiente
Las facturas que han sido cargadas en el portal pero que entran en estas categorías :
- Suministro no recibido por el destinatario
- Según el destinatario, la factura debe ser modificada
- El beneficiario no puede decidir si toma el crédito de impuesto soportado por el momento
Facturas perdidas
Las facturas que no han sido cargadas por el proveedor, pero que el destinatario ha reclamado el crédito del impuesto soportado, se denominan facturas perdidas. El proveedor informará de estas facturas en la declaración principal de cualquier periodo fiscal con intereses o penalización si procede.
Factura modificada
Cualquier factura puede ser modificada por el proveedor si el destinatario no ha hecho uso del crédito de impuesto soportado en ella y también el destinatario no la ha aceptado o bloqueado. No se modificará la factura si se contradicen las condiciones anteriores.
Declaración modificada
La declaración enmendada es diferente de la declaración regular. Si el contribuyente ha hecho anotaciones erróneas en la declaración, puede enmendarlas en la declaración modificada. El formato será muy similar a la Tabla 9A del GSTR-1.
Quién está obligado a presentar el GSTR – Declaraciones mensuales?
Todos los contribuyentes registrados bajo las leyes GST están obligados a presentar GSTR-mensualmente, excepto los siguientes :
Los contribuyentes mencionados anteriormente pueden tener que seguir presentando las declaraciones existentes que prevalecen en el sistema actual o pueden entrar en la categoría de contribuyentes que deben presentar el GSTR trimestral.
Todo sobre el proceso de devolución mensual
Cuándo hay que presentar las declaraciones mensuales de GST (declaración principal)?
Todos los contribuyentes, excepto los especificados anteriormente, están obligados a presentar declaraciones GST mensuales. La fecha límite para la presentación de la misma será el 20 del próximo mes.
Cómo preparar las declaraciones mensuales de GST?
- La mayoría de los campos de las declaraciones GST se rellenarán automáticamente. Habrá un sistema continuo separado de carga de facturas por parte de los proveedores y la posibilidad de verlas para el destinatario del suministro, que podrá aceptar o rechazar la factura.
- Las facturas cargadas antes del día 10 del mes siguiente se autocompletarán en la declaración principal del proveedor.
- Sólo las facturas cargadas por el proveedor pueden ser un documento válido para obtener el crédito del impuesto soportado.
- Las facturas cargadas que pueden ser utilizadas como crédito de impuesto soportado se contabilizarán en la tabla de ITC de la declaración del destinatario antes del 11 del mes siguiente.
- Las facturas cargadas por el proveedor y puestas a disposición del destinatario se considerarán bloqueadas cuando no hayan sido rechazadas o marcadas como pendientes, una vez que el destinatario haya presentado la declaración del período fiscal correspondiente.
- El bloqueo accidental de la factura sólo puede ser desbloqueado por el destinatario, pero sólo después de revertir el ITC.
- Todas las facturas pendientes serán reportadas por los receptores y no se aprovechará el ITC sobre ellas.
- Las facturas cargadas en las que no se ha utilizado el ITC y que no han sido bloqueadas por el destinatario pueden ser modificadas. Sin embargo, las facturas bloqueadas no pueden ser modificadas. Sin embargo, se puede emitir una nota de crédito o débito para modificar una factura.
- La modificación de las facturas que faltan, comunicadas posteriormente por el proveedor, se realizará a través de la declaración rectificativa del período fiscal correspondiente al que pertenece la factura. Por ejemplo: La factura de abril, si se carga en septiembre, se modificará con la modificación de la declaración del mes de abril solamente
- Los primeros 6 meses serán la fase de transición, el beneficiario podrá aprovechar el ITC sobre la base de la auto-declaración, incluso en las facturas no cargadas por los proveedores antes del 10 del mes siguiente o después.
- El estado de presentación de la declaración del proveedor será visible para el destinatario después de la fecha de presentación de la declaración. Los destinatarios sabrán si el proveedor ha cumplido con la obligación de pagar impuestos por las compras realizadas por ellos o no.
- Para proteger los intereses de los destinatarios, un contribuyente recién registrado y un contribuyente que haya incumplido el pago de impuestos en cualquier período anterior sólo podrán cargar facturas hasta un importe límite o sólo después de haber subsanado el incumplimiento.
¿Existe la opción de revisar las declaraciones mensuales de GST??
- Sí, la presentación de otra declaración conocida como declaraciones rectificativas está presente. No sólo eso, para informar de las facturas que faltan, se prescribe un procedimiento separado a través de la propia declaración principal.
- En el caso de que se hayan realizado entradas erróneas en la declaración principal, éstas pueden modificarse presentando una declaración rectificativa. Se puede presentar una declaración rectificativa dos veces por cada período impositivo.
- La declaración rectificativa se puede presentar antes de la fecha límite de presentación de la declaración correspondiente al mes de septiembre siguiente al final del ejercicio fiscal o a la fecha real de presentación de la declaración anual, lo que ocurra antes.
- En caso de que haya un cambio en la obligación de más del 10% a través de una declaración de modificación, se cobrará una tasa de retraso más alta para garantizar la notificación correcta.
- Sin embargo, una vez que la factura ha sido aprobada o bloqueada por el destinatario, o cuando el destinatario ha hecho uso de un crédito, no se permite la modificación de las facturas. Por lo tanto, el proveedor puede emitir una nota de crédito o débito por lo mismo.
Cuál es el procedimiento para comunicar las facturas que faltan y cómo solicitar el ITC?
- Las facturas que falten serán reportadas por los proveedores en cualquier periodo fiscal junto con los intereses y la penalización cuando sea aplicable. Además, el destinatario puede informar de las facturas que faltan hasta los dos períodos fiscales siguientes.
Ejemplo: El destinatario recibió los bienes en el mes de julio y también tomó el crédito de los mismos, pero el proveedor no ha cargado el mismo, será reportado por el destinatario a más tardar la declaración para el mes de septiembre presentada en octubre.
- La información sobre las facturas que faltan cargadas por el destinatario se pondrá a disposición del proveedor.
- Los contribuyentes que presenten declaraciones trimestrales informarán de las facturas que faltan en la declaración del siguiente trimestre.
¿Cómo se declaran las exportaciones e importaciones??
- Una tabla en la declaración contendrá los detalles de la factura de envío. El contribuyente puede rellenar la información en el momento de presentar la declaración o también después de presentarla.
- En caso de que la persona registrada rellene la información después de presentar la declaración, no se considerará como la presentación de una declaración de modificación.
- Una vez introducida la información de la factura de transporte, ésta se transmite a ICEGATE. Los exportadores dispondrán de un servicio separado para transmitir a ICEGATE cualquier modificación de la información de la factura de embarque.
- El crédito sobre las importaciones y los suministros de las zonas económicas especiales puede aprovecharse sobre la base de la autoevaluación hasta que la información de ICEGATE se transmita al crédito fiscal de la declaración.
Se deben presentar las declaraciones principales si no hay ventas o compras que reportar?
- La Declaración Nula puede ser presentada una vez por trimestre, pero en el primer y segundo mes del trimestre, dicho contribuyente deberá informar de la transacción Nula mediante el envío de un SMS. Alternativamente a la presentación en línea, la facilidad para la presentación de la declaración NIL trimestral también estará disponible por un SMS.
- Sólo es aplicable si el contribuyente no ha realizado ninguna transacción durante el período impositivo, no tiene ningún crédito de IVA soportado que pueda utilizar durante el trimestre o no tiene que pagar ninguna cuota de IVA repercutido.
Comparación con el sistema actual
| Nueva declaración | Declaración antigua |
|---|---|
| La declaración mensual debe ser presentada por los contribuyentes que tienen un volumen de negocios de más de 5 millones de euros en el último año financiero | Declaración mensual presentada por el contribuyente con un volumen de negocios superior a 1.5 millones de euros en el último año financiero |
| Sólo las facturas cargadas por el proveedor serán documentos válidos para aprovechar el ITC | No hay ningún concepto de correspondencia presente en el sistema actual, está escrito en la ley, pero el destinatario podría tomar el crédito para todas esas facturas en GSTR-3B, incluso si no se informa por el proveedor sobre la base de la auto-declaración |
| El destinatario también puede ver el estado actual de la declaración del proveedor | En GSTR-2A el destinatario puede ver el estado de presentación o no de cada factura cargada por el proveedor |
| El resumen de documentos NO es necesario | Se requiere un resumen del documento |
| El contribuyente puede MODIFICAR la declaración principal 2 veces en cualquier período fiscal | El contribuyente sólo puede modificar las facturas y los CDN que ya se han presentado en meses anteriores |
| La modificación de las facturas sólo es posible en estos casos: >> Cuando el ITC no ha sido utilizado >> Las facturas no han sido reportadas como bloqueadas por el destinatario |
La modificación de las facturas puede ser posible para todo tipo de suministro que se haya presentado en las declaraciones de meses anteriores |
| El resumen del HSN se capturará con cuatro dígitos o más en una tabla separada, similar a la de la antigua declaración | El resumen del HSN se capturará con cuatro dígitos o más en una tabla separada |
| El formato de la declaración también incluye el «Anexo» de facturas que rellenará automáticamente la tabla de responsabilidad de salida en la declaración principal | Los datos del formato de devolución se rellenan con las facturas cargadas por el proveedor, no se requiere ningún «anexo» |
| En el caso de un cambio en la responsabilidad de más del 10% a través de una declaración de enmienda, se puede prescribir una tasa de retraso más alta | NA |
| Para la exportación de bienes, el contribuyente puede rellenar la información de la «Factura de Embarque» en el momento de la presentación de la declaración o después de la presentación de la declaración, a su elección | Para la exportación de bienes, el contribuyente tendrá que rellenar los detalles de la factura de envío en el momento de presentar la declaración |
| Se proporcionará a los exportadores un servicio separado para cargar los detalles de la factura de envío en una fecha posterior | No se dispone de una facilidad separada para el exportador |
| Es posible la declaración basada en el perfil | No hay concepto de declaración de base de perfil en el sistema actual |
| El contribuyente tendrá que presentar todos los suministros de salida, incluyendo los de entrada, con el pago de impuestos en una sola declaración | GSTR-3B (Información resumida de todas las ventas y compras) GSTR-1 (Para suministros de salida) GSTR-2 (Para las compras) GSTR-3 (Para la liquidación del pasivo) |
| Una herramienta informática para cotejar las facturas descargadas en formato XL estará disponible en la «Instalación de visualización» | No existe ninguna herramienta informática para cotejar las facturas |
| El proveedor deberá notificar las facturas que falten y que no hayan sido notificadas anteriormente, en la declaración principal de cualquier período fiscal, con los intereses y la penalización que correspondan | Cuando el crédito del impuesto soportado solicitado por un destinatario con respecto a una entrega a domicilio sea superior al impuesto declarado por el proveedor o la entrega a domicilio no sea declarada por el proveedor en sus declaraciones válidas, la discrepancia se comunicará a ambas personas |
| El destinatario puede retrasar la notificación de las facturas que faltan hasta DOS periodos fiscales; el contribuyente que presente una declaración trimestral deberá notificar las facturas que faltan en el siguiente trimestre | NA |
| La posibilidad de bloquear la factura por el destinatario debe estar disponible antes de presentar la declaración | NA |
| Cuando el GSTIN del destinatario haya sido introducido erróneamente por el proveedor al cargar los detalles de la factura, dichas facturas se reflejarán en la «facilidad de visualización» de un contribuyente erróneo. Estos contribuyentes podrán actuar aceptando o rechazando la factura concreta. | Cuando el proveedor ha introducido erróneamente el GSTIN del destinatario al presentar el GSTR-1, dichas facturas aparecerán en las declaraciones autogeneradas GSTR-2A de un contribuyente equivocado. En la actualidad, los contribuyentes no pueden tomar medidas en GSTR-2A. |
| El destinatario también puede desbloquear las facturas que han sido bloqueadas anteriormente | NA |
| La facilidad para el pago de impuestos está disponible a través de la declaración de enmienda, ya que ahorrará la responsabilidad de los intereses | NA |
| El pasivo negativo derivado de la declaración modificada deberá ser C/F en la siguiente declaración | NA |
Formato detallado de las declaraciones mensuales GSTR
Declaración mensual
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Anexo a los suministros de la declaración principal
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Cuestionario del anexo de suministros de la declaración principal
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Anexo de suministros entrantes
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