Cumplimiento de GST para los contribuyentes en situación de insolvencia bajo IBC- Registro GST & devoluciones

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Según el Código de Insolvencia y Quiebra, 2016 (IBC), tan pronto como una empresa/LLP no realiza un pago superior a 1 lakh, los acreedores financieros/operativos pueden iniciar el Proceso de Resolución de Insolvencia Corporativa (CIRP). El límite se ha elevado recientemente a 1 crore de rupias, debido a la pandemia de COVID-19.

Dicha LLP/empresa puede ser considerada como un «deudor corporativo» moroso. En consecuencia, la gestión de los activos de la LLP/empresa se transfiere al Profesional de Resolución Interina (IRP) o al Profesional de Resolución (RP).

Un deudor corporativo en situación de insolvencia está obligado a presentar sus declaraciones GST, hacer el pago de impuestos y cumplir con todos los demás requisitos según la ley GST durante el período CIRP. El IRP/RP debe seguir un procedimiento prescrito para su cumplimiento. Además, debe tomar un nuevo registro bajo la Ley GST dentro de los 30 días de la designación del IRP/RP.

El CBIC emitió una notificación CGST no. 11/2020 el 23 de marzo de 2020 para el procedimiento. También, una circular CGST no. 134/04/2020-GST aclara algunas preguntas frecuentes.

Procedimiento especial para deudores corporativos sometidos a CIRP

Un deudor corporativo sometido a CIRP y cuyos activos son gestionados por IRP o RP debe seguir el siguiente procedimiento. El período de cumplimiento comenzará a partir de la fecha de nombramiento de IRP/RP hasta la fecha en que se sometan al proceso de resolución de insolvencia corporativa.

Obtener un nuevo registro bajo la Ley GST

A partir de la fecha de nombramiento del IRP/RP, estas entidades son tratadas como personas diferentes. Deben obtener un nuevo registro en cada Estado/Territorio de la Unión en el que se haya registrado anteriormente.

Presentar las declaraciones bajo la Sección 40

Estas personas están obligadas a presentar su primera declaración de acuerdo con la Sección 40 de la Ley CGST. El IRP debe presentar las declaraciones aplicables, como la GSTR-3B, durante el período que comienza con la fecha en que la empresa se hace responsable del nuevo registro hasta la fecha en que se concede el registro.

Reclamar el ITC

Dichas personas pueden aprovechar el crédito fiscal a la entrada (ITC) en todas las facturas que lleven el GSTIN anterior y que cubran tanto los bienes como los servicios. El ITC puede ser utilizado según las condiciones especificadas en el Capítulo V de la Ley CGST. Hay dos restricciones impuestas por la Ley CGST para reclamar el ITC. Estos son los siguientes:

  • Sección 16(4): Pone una restricción para aprovechar el ITC si dicho contribuyente se ha retrasado en la presentación del GSTR-3B para los períodos fiscales de julio de 2017 a marzo de 2018.
  • Regla 36(4): Se estipula un tope del 10% de ITC provisional. Incluso una persona registrada que recibe bienes de estas empresas puede reclamar ITC en las facturas que llevan el GSTIN anterior en el cumplimiento de las condiciones especificadas en el capítulo V de la Ley GST.

Solicitud de reembolso

Cualquier cantidad depositada en el libro de caja del GSTIN anterior por el IRP/RP está disponible para un reembolso desde la fecha de nombramiento del IRP hasta la fecha de notificación que especifica un procedimiento especial para los deudores corporativos en situación de insolvencia. Este reembolso está disponible incluso si no se presentan las declaraciones GSTR-3B/GSTR-1 para dicho período.

Preguntas frecuentes sobre el procedimiento especial para los deudores corporativos que se someten a CIRP

Cómo se gestionan las deudas del GST anteriores al CIPR?

Todas las deudas de GST con respecto al período anterior al inicio del CIRP se tratan como deuda operativa. El funcionario correspondiente puede presentar una reclamación ante el NCLT para tales deudas. Estas reclamaciones deben ser según las disposiciones del CIB. Los funcionarios de impuestos deben determinar todos los detalles de los suministros realizados/recibidos y las deudas fiscales de los mismos antes de presentar una reclamación ante el NCLT.

En caso de que se cancele el registro GST del deudor corporativo?

Una entidad sometida a CIRP debe obtener un nuevo registro. Sin embargo, no es necesario cancelar el registro anterior. Si es necesario, el funcionario competente puede suspender el registro.

¿Es necesario que el IRP/RP presente las declaraciones del periodo anterior al CIPR??

Un IRP/RP está obligado a cumplir los requisitos legales durante el período posterior al inicio del CIRP. Por lo tanto, no están obligados a presentar declaraciones para el período anterior a la apertura del proceso de insolvencia.

Cómo aprovechar el ITC de las facturas emitidas a la antigua persona registrada en caso de que el IRP/RP haya sido nombrado antes de la emisión de la notificación?

Estas personas están obligadas a presentar su primera declaración de acuerdo con la Sección 40. Pueden solicitar el ITC sobre dichos suministros en las condiciones especificadas en el Capítulo V de la Ley CGST y las normas establecidas en virtud de la misma.

¿Puede una persona aprovechar el ITC en las facturas de compra del deudor corporativo que se somete a CIRP en el que, IRP / RP fue nombrado antes de la emisión de la notificación?

Una persona registrada que recibe suministros de tales deudores corporativos es elegible para reclamar ITC en facturas que llevan GSTIN anterior según las condiciones especificadas en el Capítulo V de la Ley CGST. Pueden reclamar para el período comprendido entre la fecha de nombramiento del IRP/RP hasta la fecha de un nuevo registro o dentro de los 30 días siguientes a la emisión de la notificación, lo que sea anterior.

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