El plan de opciones sobre acciones para empleados (ESOS) es un plan en el que una empresa concede a sus empleados opciones sobre acciones. La opción de compra de acciones por parte de los empleados se refiere a la opción dada a los directores, empleados o funcionarios de la empresa a tiempo completo, donde tienen un derecho o beneficio para suscribir o comprar acciones en una fecha futura a un precio predeterminado. La empresa puede aumentar su capital social a través de ESOS.
Una empresa puede emitir ESOS a sus empleados, directores o funcionarios después de recibir la aprobación de sus accionistas a través de una resolución especial aprobada en la junta general extraordinaria. El ESOS es una herramienta para la empresa a través de la cual los empleados adquieren un sentido de propiedad en la empresa. Una empresa emite ESOS como recompensa a los empleados que han aportado crecimiento a la empresa.
Tributación de ESOS
ESOS es una opción que se da a sus empleados, directores o funcionarios para comprar las acciones de la empresa a un precio predeterminado en una fecha futura. La tributación del ESOS puede calcularse en dos etapas de su emisión, que son –
- Etapa I – Cuando los ESOS se asignan a los empleados después de que él / ella ha ejercido su opción al término del período de adquisición de derechos – Se gravará como un «beneficio» en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 1961. La diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado (FMV) en la fecha de ejercicio de la opción se interpretará como un beneficio según la sección 17(2)(vi) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Se reflejará en el formulario 16 del empleado bajo un formulario anexo 12BA.
- Etapa II – Cuando el empleado opta por vender el ESOS asignado – Cuando un empleado decide vender las acciones, se gravará como ganancia de capital que es la diferencia entre el producto de la venta y el FMV de las acciones en el momento del ejercicio de la opción.
Documentos necesarios para reclamar el crédito fiscal extranjero bajo ESOS
El empleado puede reclamar el crédito fiscal sobre el impuesto que ha pagado en el país extranjero y también está pagando en la India a través de la tenencia de acciones de empresas extranjeras y la generación de ingresos, ya sea en forma de un beneficio o ganancias de capital. La Regla 128 de las Normas del Impuesto sobre la Renta de 1962 establece los documentos que deben presentarse para reclamar el crédito fiscal extranjero. Para solicitar el beneficio de la desgravación fiscal en el extranjero se deben presentar los siguientes documentos –
- Una declaración de las rentas extranjeras ofrecidas en relación con el impuesto del año anterior y el impuesto extranjero pagado o deducido sobre dichas rentas en el formulario nº.67 y
- Una declaración o certificado que especifique la naturaleza de los ingresos y el importe del impuesto deducido o pagado-
- De la persona responsable de la deducción de dicho impuesto, o
- De la autoridad fiscal del país extranjero, o
- Firmado por el contribuyente acompañado –
- Mediante un acuse de recibo de pago en línea o contraficha bancaria o un comprobante del pago del impuesto cuando lo realice el contribuyente o
- Justificante de la deducción cuando se haya deducido el impuesto.
Puntos a tener en cuenta-
- Para reclamar el beneficio del crédito fiscal en el extranjero en las declaraciones del impuesto sobre la renta, el asesor necesita presentar los documentos mencionados anteriormente en o antes de la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta especificada en la sección 139 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
- El crédito de impuesto extranjero no está disponible contra el pago de cualquier interés, tasa o sanción impuesta en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.
Por lo tanto, si un empleado ha pagado el impuesto sobre ESOS en un país extranjero y simultáneamente también está pagando el mismo en la India, entonces él / ella debe presentar inmediatamente el formulario No.67 y reclamar el crédito correspondiente en la declaración de la renta.
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