«Impuesto soportado», en relación con un sujeto pasivo, significa el Impuesto sobre Bienes y Servicios que se le aplica por cualquier suministro de bienes y/o servicios o por las compras que realiza, que se utilizan o se pretenden utilizar para el desarrollo de su actividad empresarial.
Hay ciertas condiciones que deben cumplirse para reclamar el ITC. El ITC es uno de los aspectos más críticos para todas las empresas a la hora de liquidar las obligaciones fiscales. Es la espina dorsal del GST y un asunto de gran preocupación para las personas registradas. Las condiciones de elegibilidad para reclamar el ITC prescritas bajo la ley GST están más o menos en línea con el régimen pre-GST. Estas reglas también son bastante particulares y estrictas en la naturaleza.
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Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. El plazo para solicitar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de las dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado completamente como «Comunicación de los detalles de las entregas entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También establece que los contribuyentes recibirán información de ITC elegible y no elegible para las reclamaciones.
4. La sección 41 también se ha renovado para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la coincidencia y la reversión.
29 de diciembre de 2021
Se modifica la Regla 36(4) del CGST para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo informa en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC sólo se permitirán si aparecen en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional bajo la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Crédito de impuesto soportado bajo el GST – Condiciones para reclamar
Una persona registrada será elegible para solicitar el crédito de impuesto sobre los insumos (ITC) en el cumplimiento de las siguientes condiciones:
- Posesión de una factura fiscal o nota de débito o documento que acredite el pago
- Recepción de bienes y/o servicios
- Bienes entregados por el proveedor a otra persona bajo la dirección de una persona registrada contra un documento de transferencia de título de los bienes
- Presentación de la declaración GST en el formulario GSTR-3B
- Cuando las mercancías se reciban en lotes o plazos, se permitirá que el ITC se aproveche cuando se reciba el último lote o plazo
- Si el proveedor no realiza el suministro de bienes y/o servicios en un plazo de 180 días a partir de la fecha de la factura, el ITC ya reclamado por el destinatario se añadirá a la obligación de pagar el impuesto sobre la producción y se pagarán intereses sobre dicho impuesto. En el momento del pago al proveedor, se podrá reclamar de nuevo el ITC.
- No se permitirá el ITC si se ha solicitado la amortización del componente fiscal de un bien de capital
- El plazo para reclamar el ITC contra una factura o nota de débito es la primera de las siguientes fechas: La fecha de vencimiento de la presentación de la declaración GST para septiembre del siguiente año financiero o la fecha de presentación de las declaraciones anuales correspondientes a ese año financiero.
Por ejemplo, XY Corp, un comprador con una factura de compra fechada el 8 de diciembre de 2021 (año fiscal 2021-22), quiere reclamar el GST pagado por esa compra. De acuerdo con los criterios establecidos para el cómputo del plazo: La fecha de vencimiento de la presentación de la declaración GST para septiembre de 2022 (perteneciente al FY
2022-23) es el 20 de octubre de 2022 y la fecha de presentación de la declaración anual del GST para el año fiscal 2021-22 es el 31 de diciembre de 2022, lo que ocurra antes, será el plazo en el que XY Corp tiene que reclamar el ITC. Por lo tanto, la fecha es el 20 de octubre de 2022 y XY Corp puede reclamar este ITC en cualquiera de los meses entre abril de 2021 y septiembre de 2022.
Nota: En el caso de las notas de débito, la condición anterior debe considerarse con respecto a la propia nota de débito y no a la factura original a la que está vinculada. - El crédito común del ITC se utiliza comúnmente para efectuar suministros exentos y sujetos a impuestos, actividades empresariales y no empresariales.
- Hasta el 3`1 de diciembre de 2021, un contribuyente regular podría haber reclamado ITC provisional en GSTR-3B sólo hasta el 5% del ITC disponible en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, el beneficio de las solicitudes provisionales de ITC ya no está disponible según la Sección 16(2)(aa). Significa que la cantidad de ITC reportada en GSTR-3B será un total de ITC real en GSTR-2B y ITC provisional siendo el 5% de ITC real en GSTR-2B. Por lo tanto, la coincidencia del registro de compras o del libro de gastos con el GSTR-2B fue siempre crucial.
- Aparte de las condiciones anteriores, hay ciertos artículos que se enumeran a continuación para no ser elegibles para las solicitudes de ITC en virtud de la Sección 17 (5) de la Ley CGST. Estos son conocidos como créditos bloqueados y están completamente descifrados en nuestro artículo sobre créditos bloqueados.
Artículos en los que no se permite el crédito
- Vehículos de motor y vehículos de transporte, excepto en los siguientes casos
- Dichos vehículos de motor y medios de transporte se suministran además i.e. vendido
- Transporte de pasajeros
- utilizados para impartir formación sobre la conducción, el vuelo, la navegación de dichos vehículos o medios de transporte
- Transporte de bienes
- alimentos y bebidas, catering al aire libre, tratamiento de belleza, servicios de salud, cirugía estética y plástica
Pero si los bienes y/o servicios se toman para prestar la misma categoría de servicios o como parte de un suministro compuesto, el crédito estará disponible
Ejemplo: Sr. Dev compra cremas cosméticas para suministrarlas a un cliente, entonces se permitirá el crédito del ITC pagado en las compras. - Venta de membresía en un club, centro de salud, gimnasio.
- el alquiler de un taxi, el seguro de salud y el seguro de vida, excepto los siguientes:
- El gobierno obliga a los empresarios a proporcionarlo a sus empleados
- los bienes y/o servicios se toman para entregar la misma categoría de servicios o como parte de un suministro compuesto, el crédito estará disponible
Ejemplo: Sr. Dev toma el servicio de alquiler de taxis para suministrar al Sr. Manoj, un cliente, entonces se permitirá el crédito del ITC pagado en las compras.
- beneficios de viaje extendidos a los empleados en vacaciones, como la concesión de permisos o viajes a casa.
- Servicio de contrato de obras para la construcción de un bien inmueble (excepto instalaciones & de maquinaria o para la prestación de un nuevo servicio de contrato de obras)
- Bienes y/o servicios para la construcción de un inmueble ya sea para uso personal o empresarial
- Bienes y/o servicios en los que se ha pagado el impuesto bajo el esquema de composición
- Bienes y/o servicios utilizados para uso personal
- Bienes o servicios, o ambos, recibidos por un sujeto pasivo no residente, excepto los bienes importados por él.
- Bienes perdidos, robados, destruidos, dados de baja o enajenados a modo de regalo o muestras gratuitas
- El ITC no estará disponible en el caso de cualquier impuesto pagado debido a la falta de pago o el pago de impuestos cortos, la devolución excesiva o el ITC utilizado o aprovechado por la razón de fraude o declaraciones erróneas intencionales o la supresión de los hechos o la confiscación y la incautación de bienes. Para entender los fundamentos del crédito fiscal, haga clic aquí.
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