No hay ninguna disposición específica en la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) sobre cómo convertir una propiedad en una sociedad. Sin embargo, hay varias menciones en la Ley sobre la conversión de una empresa en sociedad. Incluye la obtención del registro de GST para la asociación, la transferencia de crédito fiscal no utilizado (ITC) a la empresa de asociación, y la cancelación del registro de GST de la propiedad.
Requisitos previos para el nuevo registro GST
Es esencial para crear una empresa de asociación para convertir la entidad de propiedad en una empresa de asociación y obtener el PAN de la empresa de asociación, el registro de GST y las cuentas bancarias. Para empezar, los socios tienen que escribir un acuerdo llamado “Partnership Deed”, que especifica todos los términos y condiciones bajo los cuales dicha asociación entra en vigor. Una vez que la escritura de la sociedad está lista, el contribuyente tiene que solicitar el número PAN con el departamento de impuestos sobre la renta, ya que es un requisito previo obligatorio para solicitar el registro en el GST.
Obtención del registro GST para la sociedad colectiva
Una vez que la empresa de asociación ha obtenido el PAN, solicite el registro de GST en el formulario REG-01. La siguiente lista de documentos necesarios para aplicar el GST:
- Tarjeta PAN de la empresa
- Escritura de asociación
- Tarjeta PAN de todos los socios
- Tarjeta Aadhaar/pasaporte/permiso de conducir/identificación de votantes de todos los socios con la dirección apropiada que se da en la escritura de asociación
- Fotos de todos los socios
- Carta de autorización para hacer un socio como firmante aprobado para el registro de GST en nombre de la sociedad
- Un documento que demuestre la dirección de la empresa
- Factura de servicios públicos/recibo de impuestos sobre la propiedad (último de dos meses) de dicho lugar de negocios
- Extracto de cuenta bancaria/libreta de ahorros
- Una copia del certificado de registro bajo cualquier otra ley
Después de obtener todos los documentos anteriores, solicitar el registro de GST para la empresa de asociación.
Presentación de declaraciones por parte de la propiedad & Asociación
Al presentar la cancelación del registro GST de la empresa, el contribuyente tiene que dar la fecha a partir de la cual se cancelará el registro. Además, al solicitar el nuevo registro de GST de la empresa colectiva, el contribuyente tiene que presentar el fecha en la que surge la obligación de registrarse. El contribuyente tiene que asegurarse de que las dos fechas anteriores son las mismas, y esta será la fecha efectiva para el registro de GST de la sociedad.
Por lo tanto, la entidad propietaria tiene que presentar todas las declaraciones GST hasta que se anuncie la nueva fecha de registro GST. La empresa de la asociación tiene que empezar a presentar las declaraciones de GST a partir de la fecha del nuevo registro de GST.
Transferencia de la empresa a la sociedad colectiva
La transferencia de acciones u otros activos al convertir una entidad propietaria existente en una nueva empresa de asociación está exenta en virtud del GST, ya que dichos bienes / activos se transfieren para la continuación de la misma actividad. Esta exención se ha especificado en el Anexo II de la Ley CGST. Este beneficio está disponible cuando la empresa existente deja de ser sujeto pasivo después de dicha conversión. Además, la transferencia de una empresa en funcionamiento está exenta según la notificación 1/2017 del CGST (tasa). Por lo tanto, está claro que la transferencia de una empresa en funcionamiento no será imponible bajo el GST.
Transferencia de ITC no utilizado a la sociedad
Una vez finalizada la presentación de las declaraciones pendientes, el contribuyente puede transferir el ITC no utilizado a la empresa colectiva. A continuación se indican los pasos para transferir el ITC no utilizado a la empresa colectiva:
- El formulario GST ITC-02 tiene que ser presentado por la empresa propietaria para transferir el ITC no utilizado al libro de crédito electrónico de la empresa colectiva.
- La entidad propietaria también deberá presentar una copia de un certificado emitido por un censor jurado de cuentas o un contable de costes en ejercicio que certifique que la empresa ha sido transferida con una disposición específica para la transferencia de responsabilidades.
- La sociedad aceptará la información proporcionada por la empresa propietaria en el portal GST y, una vez aprobada, el ITC no utilizado especificado en el formulario GST ITC-02 se acreditará en su libro de crédito electrónico.
- Los insumos y los bienes de capital, así transferidos, deberán ser adecuadamente contabilizados en sus libros de cuentas por la empresa colectiva.
Transferencia de Saldo en el Libro de Caja Electrónico
La Ley GST no prevé la transferencia de saldo en el libro de caja electrónico de una entidad a otra. Por lo tanto, el contribuyente tiene que presentar el formulario RFD-01 con un tipo de reembolso de cualquiera Devolución del exceso de saldo en el libro de caja electrónico” o Devolución por cualquier otro motivo” para obtener la devolución del saldo en el libro de caja electrónico.
Cancelación del registro GST de la propiedad
Una vez presentadas las declaraciones pendientes y pagadas todas las deudas fiscales, solicitar la cancelación del registro GST en el formulario GST REG 16 citando razones como ‘Cambio del marco legal de la empresa’. También se pedirá el número de GST de la nueva sociedad.
Se trata de todo el proceso de conversión de una empresa propietaria en un negocio de asociación. También hay que tener en cuenta que los mismos procedimientos mencionados anteriormente se aplican en otros casos, cuando una entidad jurídica se convierte en otra forma jurídica. Como la conversión de una sociedad colectiva en una empresa de propiedad, una sociedad limitada/OPC/limitada pública o viceversa.