La Constitución contiene la Lista de la Unión y la Lista de los Estados, dentro de las cuales se otorga el poder de recaudar impuestos por separado al Centro y a los Estados, respectivamente. El IGST debía ser recaudado de tal manera que tanto el Centro como los Estados recibieran el poder de imponerlo y recaudarlo. Además, la legislación debía ser coherente entre el Centro y las distintas legislaturas de los Estados y Territorios de la Unión. Para ello, era necesario modificar la Constitución.
Ley de la Constitución (101ª enmienda) de 2016
Con el fin de aplicar adecuadamente la legislación del GST, esta ley dio lugar a la inserción, supresión y modificación de algunos artículos de la Constitución. Como consecuencia de estos cambios, se trataron los siguientes asuntos:
- La delimitación de los poderes para recaudar y legislar con respecto al IGST
- La aplicabilidad y el alcance de la ley del GST
- La forma de repartir los ingresos del GST entre el Centro y los Estados
- La constitución, los poderes y los deberes del Consejo del GST
- La supresión de los impuestos existentes para dar paso al GST
- La forma de compensar a los Estados por la pérdida de ingresos a causa de la introducción del GST
Artículo 246A: Disposición especial para el GST
Este artículo se insertó de nuevo para dar poder al Parlamento y a las respectivas Legislaturas de los Estados/Unión para hacer leyes sobre el GST respectivamente impuestas por cada uno de ellos. Sin embargo, el Parlamento de la India tiene el poder exclusivo de hacer leyes con respecto a los suministros interestatales. La ley IGST se ocupa de los suministros interestatales. De este modo, la facultad de legislar en el marco de la Ley del IGST corresponderá exclusivamente al Parlamento. Además, el artículo excluye los siguientes productos del ámbito de aplicación del GST hasta una fecha recomendada por el Consejo del GST:
- Crudo de petróleo
- GST de alta velocidad
- Espíritu de motor
- Gas natural
- Combustible de turbina de aviación
Artículo 269A: Imposición y recaudación del GST para el suministro interestatal
Mientras que el artículo 246A confiere al Parlamento la facultad exclusiva de legislar en materia de suministros interestatales, el modo de distribución de los ingresos procedentes de dichos suministros entre el Centro y el Estado se contempla en el artículo 269A. Permite al Consejo del GST elaborar normas al respecto. La importación de bienes o servicios también se denominará suministro interestatal. Esto otorga al Gobierno Central la facultad de imponer el IGST a las transacciones de importación. La importación de bienes estaba sujeta a derechos compensatorios (CVD) en el régimen fiscal anterior. El gravamen del IGST ayuda al contribuyente a aprovechar el crédito del IGST pagado en la importación a lo largo de la cadena de suministro, lo que antes no era posible.
Artículo 279A: Consejo del GST
Este artículo faculta al Presidente para constituir un foro conjunto del Centro y los Estados denominado Consejo GST. El Consejo del GST es un comité de miembros de alto nivel para modificar, conciliar o procurar cualquier ley o regulación basada en el contexto del Impuesto sobre Bienes y Servicios en India.
Artículo 286: Restricciones a la imposición de impuestos
Se trata de un artículo existente que restringía a los Estados la posibilidad de aprobar cualquier ley que les permitiera recaudar impuestos sobre la venta o la compra de bienes fuera del Estado o en el caso de las transacciones de importación. Se modificó además para restringir la aprobación de cualquier ley también en el caso de los servicios. Además, el término «suministro» sustituye a «venta o compra.
Artículo 366: Adición de definiciones importantes
El artículo 366 era un artículo existente que se modificó para incluir las siguientes definiciones:
- El Impuesto sobre Bienes y Servicios significa el impuesto sobre el suministro de bienes, servicios o ambos. Es importante señalar que el suministro de bebidas alcohólicas para el consumo humano está excluido del ámbito del GST.
- Los servicios se refieren a cualquier cosa que no sean bienes.
- El Estado incluye el Territorio de la Unión con legislatura.
Compensación a los Estados en el marco del GST
Esta ley también contiene una disposición para aliviar a los estados a causa de la pérdida de ingresos de los estados debido a la aplicación del GST. Tiene un periodo de validez de cinco años. La Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios (Compensación a los Estados), 2017 nació como resultado.
Qué dice el Séptimo Anexo?
El séptimo anexo del artículo 246 contiene tres listas, que contienen las materias en las que la Unión y los gobiernos estatales tienen la autoridad para hacer leyes.
Lista – I: Lista de la Unión
Contiene las materias sobre las que el Parlamento (Gobierno Central) tiene el derecho exclusivo de legislar.
Lista – II: Lista de Estados
Contiene las materias sobre las que el gobierno estatal tiene el derecho exclusivo de legislar.
Lista – III: Lista Concurrente
Contiene los mates respecto a los cuales tanto el Gobierno Central como el Estatal tienen la facultad de legislar. Las entradas correspondientes de esta lista se han ajustado de forma que se prevea lo siguiente:
- Continuar con la recaudación del impuesto especial por parte del Centro sobre la fabricación/producción de cinco productos petrolíferos, a saber: crudo de petróleo, gasóleo de alta velocidad, alcohol para motores, gas natural y combustible para turbinas de aviación. Además de lo anterior, el impuesto especial también se aplica al tabaco y a los productos del tabaco. Como resultado, el tabaco y los productos del tabaco están sujetos tanto al impuesto especial como al GST.
- También se ha otorgado a los estados la facultad de recaudar impuestos sobre los cinco productos petrolíferos.
- Se suprime el impuesto sobre espectáculos, excepto cuando lo recaudan las entidades locales.