Las personas distintas son personas con diferentes GSTINs que pertenecen a una entidad legal (PAN único) situada en el mismo estado o en dos estados diferentes o en un país diferente.
En este artículo, veremos los casos en los que un contribuyente es considerado como una persona distinta y qué disposiciones del GST se le aplican con respecto a la tributación, el tratamiento de las transferencias de existencias, la exportación de dichos servicios y si una transacción entre ellos constituiría un suministro.
¿Quién es una persona distinta??
Toda persona con un PAN válido que esté obligada a registrarse deberá solicitar el registro del GST en cada estado o territorio de la unión en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que esté obligada a registrarse. Una persona debe solicitar un registro para todas las unidades dentro del mismo estado.
Como excepción, los verticales de negocio dentro de un estado pueden obtener múltiples registros GST si los verticales de negocio requeridos tienen un riesgo, retornos y funciones diferentes a los de los otros componentes considerablemente. Por lo tanto, cuando dos unidades de la misma empresa han tomado diferentes registros, entonces serán considerados como una entidad / persona distinta según la ley GST.
Las leyes relativas a la presentación de declaraciones y otros procedimientos de cumplimiento se aplicarán a ambos por separado. Por lo tanto, las personas distintas pueden ser :
- Un establecimiento en la India y un establecimiento fuera de la India
- Un establecimiento en un estado o territorio de la unión y un establecimiento en otro estado o territorio de la unión
Por ejemplo – Si A (en Bangalore) tiene sucursales en Alemania y Maharashtra, las sucursales en Maharashtra y Alemania serán ambas personas/entidades distintas. Si A tiene otro componente B que es diferente de A y ha obtenido un registro GST diferente, A y B serán entidades distintas.
¿Constituye un suministro hecho a una persona distinta un suministro bajo la Ley GST??
El suministro mencionado anteriormente está cubierto por el Anexo I de la Ley GST y de acuerdo con este anexo, cuando un suministro se realiza entre distintas personas durante el curso de los negocios, se considera como un suministro, incluso cuando no hay contraprestación. Por lo tanto, estas transacciones se consideran una entrega imponible.
Ejemplo – Las transferencias de acciones realizadas entre unidades distintas, incluso sin contraprestación, serán una prestación imponible. En el régimen anterior, las transferencias de existencias interestatales o intraestatales estaban sujetas a la imposición de impuestos especiales sobre la retirada de los bienes de la fábrica. Sin embargo, la misma no estaba sujeta al IVA/ C
Imposición del GST para una persona distinta
Como hemos visto anteriormente, el suministro realizado entre personas distintas será un suministro imponible y se gravará sobre un valor determinado por la Regla 2 de las Reglas de Valoración. Según estas normas, el valor de la transacción será el siguiente:
- Valor de mercado abierto de dicha entrega
- Si no se dispone del valor del mercado abierto, el valor de los bienes/servicios de la misma clase y calidad
- Si los dos anteriores no son posibles, entonces según la regla 4 (el valor será igual al 110% del coste de producción) o la regla 5 (valor residual)
- Cuando el destinatario pueda acogerse a la totalidad del crédito fiscal soportado, el valor declarado en la factura será el valor de mercado abierto para dichas transacciones.
¿Se considera suministro la exportación de servicios entre personas distintas??
Se dice que el servicio se exporta cuando se cumplen las siguientes condiciones
- El proveedor de servicios está situado en la India
- El receptor de los servicios se encuentra fuera de la India
- El lugar de suministro está fuera de la India
- El pago de dicho servicio se recibe en divisas convertibles
- El proveedor y el receptor del servicio no son meros establecimientos de una persona distinta
Por lo tanto, si una unidad en la India presta servicios a una sucursal fuera de la India, no será una exportación de servicios, ya que la quinta condición mencionada anteriormente no se cumple. Dado que este suministro no será una exportación, tampoco será un suministro con tasa cero. Por lo tanto, la transacción anterior, que estaba exenta antes del GST, ahora será imponible.
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Para una mayor lectura y comprensión, consulte: Casos en los que el suministro sin contraprestación entre algunas personas es imponible