Comparación entre el antiguo y el nuevo sistema de presentación de declaraciones GST – Suministros de salida & Obligaciones fiscales

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En este artículo, analizaremos los cambios en la declaración de las entregas y las obligaciones fiscales comparando el antiguo y el nuevo sistema de declaración del impuesto sobre bienes y servicios. Los cambios y adiciones en el nuevo sistema de declaración se detallan a continuación.

Última actualización

14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El actual sistema de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación de la CBIC

Bajo el antiguo sistema de presentación de declaraciones

Se debe presentar la declaración GSTR-1 para informar sobre los suministros externos y declarar la obligación tributaria sobre los mismos. El crédito fiscal a la entrada (ITC) en las importaciones tiene que ser solicitado en GSTR-3B bajo ITC elegible. El contribuyente tiene que presentar mensualmente GSTR-1 si su volumen de negocios anual es superior a Rs.1.5 millones de euros. De lo contrario, el contribuyente puede presentar un GSTR-1 trimestral. Esta declaración incluye

S No Particulares
1 Suministros realizados a personas registradas que no sean suministros del mecanismo de inversión del sujeto pasivo (RCM) y suministros a través de un operador de comercio electrónico
2 Suministros realizados bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo
3 Suministros realizados a través de operadores de comercio electrónico
4 Suministros interestatales a personas no registradas cuando el valor de la factura es superior a 10 rupias.2.5 lakh
5 Suministros con calificación cero y transacciones asimiladas a exportaciones
6 Suministros con calificación nula, exentos y no GST en el exterior
7 Modificaciones de la entrega exterior imponible
8 Anticipos recibidos/ajustados durante el periodo fiscal
9 Resumen del HSN de las entregas al exterior
10 Documentos emitidos durante el periodo fiscal

Con el nuevo sistema de presentación de declaraciones

El GST ANX-1 debe ser presentado para informar de las ventas y declarar la obligación tributaria sobre las ventas. Las importaciones también deben ser reportadas en GST ANX-1 y el ITC sobre las importaciones será auto completado en GST RET-1. En el nuevo sistema de declaración, los contribuyentes se clasifican en grandes contribuyentes (cuya facturación anual es superior a Rs.5 crore) y el pequeño contribuyente (cuya facturación anual es de hasta Rs.5 millones de rupias). Los grandes contribuyentes tienen que presentar mensualmente el GST ANX-1, mientras que los pequeños contribuyentes pueden presentar su GST ANX-1 mensual o trimestralmente a su elección. Esta declaración incluye

S No Datos
1 Suministros realizados a consumidores y personas no registradas
2 Suministros efectuados a personas registradas (distintos de los suministros RCM)
3 Exportaciones con/sin pago de impuestos
4 Suministros a unidades/ promotores SEZ con/sin pago de impuestos
5 Exportaciones consideradas
6 Suministros entrantes con inversión del sujeto pasivo
7 Importación de bienes/servicios
8 Importación de bienes de unidades SEZ / promotores en una factura de entrada
9 Facturas que faltan y que deben ser cargadas por los destinatarios
10 Detalles de las entregas realizadas a través de operadores de comercio electrónico
11 Modificaciones de varios suministros

Comparación entre el antiguo y el nuevo sistema de declaración GST

El formulario GST ANX-1 bajo el nuevo sistema de declaración es similar al GSTR-1 bajo el antiguo sistema de declaración. Hay algunos cambios en el nuevo sistema de declaración en comparación con el antiguo sistema de declaración. Algunos de ellos son

  • Declaración de suministros bajo RCM:
    En el antiguo sistema de declaración, las entregas B2B en el marco del RCM deben declararse en GSTR-1. El requisito de la misma se ha eliminado en el nuevo sistema, ya que los destinatarios tienen que informar de los suministros entrantes sujetos a RCM a nivel de factura en su GST ANX-1. Sin embargo, el proveedor tiene que mostrar la cifra agregada en su GST RET-1.
  • Informe del resumen del HSN:
    Bajo el antiguo sistema de declaración, el resumen del código de la Nomenclatura del Sistema Armonizado (HSN) debe ser reportado por separado. Pero en el nuevo sistema de declaración, el proveedor tiene que informar de los códigos HSN a nivel de factura (en función de su volumen de negocio). De este modo, el contribuyente obtendrá los datos del HSN a través de su GST ANX-2 siempre que el proveedor esté obligado a declarar el HSN.
  • Declaración de las importaciones:
    Bajo el antiguo sistema de declaración, el ITC en las importaciones sólo tiene que ser reportado en GSTR-3B. Sin embargo, bajo el nuevo sistema de declaración, el contribuyente tiene que informar de las importaciones de bienes y servicios en GST ANX-1.
  • Notificación de las grandes ventas B2C:
    Bajo el nuevo sistema de declaración GST, el requisito de informar sobre las grandes ventas B2C (ventas interestatales a personas no registradas con un valor de factura superior a Rs.2.5 lakh) se ha eliminado. Dado que todas las ventas B2C se declararán en función de la factura en el nuevo sistema de declaración del GST.
  • Informe de los documentos emitidos:
    Con el nuevo sistema de declaración, no es necesario informar de los documentos (junto con los números de serie) como facturas, notas de débito/crédito, comprobantes de recibo/pago/reembolso, comprobantes de entrega que se emitieron durante el período fiscal.

Adiciones en el nuevo sistema

  • Carga continua de la factura:
    Se ha introducido una interfaz que permite al proveedor cargar continuamente las facturas en su GST ANX-1. Los declarantes mensuales tienen que cargar las facturas B2B antes del 10 del mes siguiente y pueden cargar las facturas B2C hasta el 18 del mes siguiente. Los declarantes trimestrales tienen que cargar sus facturas antes del 23 del mes siguiente al trimestre.
  • Factura faltante e ITC provisional:
    Si un proveedor no carga la factura en su GST ANX-1 dentro de la fecha de vencimiento, no se reflejará en el GST ANX-2 del destinatario, por lo que éste no podrá reclamar el ITC. Esta factura se denomina factura perdida. Sin embargo, el destinatario puede reclamar el ITC provisional en su GST RET-1.
  • Declaración de la falta de factura y anulación del ITC provisional:
    El destinatario tiene que hacer un seguimiento continuo con el proveedor para cargar la factura que falta dentro de un período determinado (T+2 o T+1 para los declarantes mensuales o trimestrales, respectivamente). Si el proveedor no carga la factura faltante dentro del período especificado, el destinatario debe reportar las facturas faltantes en la Tabla No: 3L del GST ANX-1. El destinatario tiene que revertir el ITC provisional que fue reclamado anteriormente en GST RET-1.
  • Declaración modificada:
    La declaración rectificativa permite a los contribuyentes modificar los datos declarados en el GST RET-1/ANX-1. El contribuyente puede presentar dos declaraciones rectificativas para un período impositivo. El contribuyente también puede pagar la deuda tributaria a través de una declaración rectificativa. La modificación de una factura que falta, comunicada posteriormente por el proveedor, puede hacerse a través de la declaración rectificativa.
  • Cambio de documentos:
    En algunas situaciones, cuando un contribuyente ha introducido el documento correcto pero en la tabla equivocada, se proporcionará una facilidad para cambiar un documento de una tabla a otra.

Dificultades previstas para el contribuyente

Dado que el gobierno se centra en un sistema más transparente, el nuevo sistema de declaración del GST hace recaer más en el contribuyente.

  • El nuevo sistema de declaración del GST se centra principalmente en la correspondencia de las transacciones a nivel de factura; el contribuyente tiene que dedicar más tiempo a cumplir con lo mismo. Algunos empresarios opinan que no pueden concentrarse en sus negocios porque tienen que hacer frente a los frecuentes cambios del GST.
  • El proveedor tiene que asegurarse de cargar las facturas con precisión en GST ANX-1. Cargar una factura errónea o no cargarla en absoluto supondrá un trabajo adicional tanto para el proveedor como para el destinatario. El destinatario debe hacer un seguimiento continuo con el proveedor para modificar la factura errónea o cargar las facturas que faltan.
  • Como se ha introducido el concepto de facturas que faltan, el destinatario tiene que informar de las facturas que faltan en la Tabla nº 3L del GST ANX-1 si el proveedor no sube la factura en T+2 o T+1. Esto será una tarea adicional y tediosa para el destinatario debido a la negligencia del proveedor.
  • Después de informar sobre la factura que falta en el GST ANX-1, el beneficiario tiene que revertir el ITC provisional en el GST RET-1, que fue reclamado anteriormente. Al anular el ITC provisional, ahora el beneficiario tiene que pagar el importe del impuesto. Esto afectará a los negocios entre el proveedor y el destinatario.

Han pasado más de dos años desde la implementación del GST. Durante estos dos años, los contribuyentes se enfrentaron a problemas a la hora de cumplir la ley y presentar las declaraciones. Algunas cuestiones han sido resueltas por el gobierno, pero otras son complicadas de entender y cumplir para el contribuyente.

Para evitar este tipo de problemas, el gobierno proporcionó un prototipo de declaraciones para el nuevo sistema de declaración del GST. El gobierno opina que utilizando estos prototipos de declaración, los contribuyentes y los profesionales podrán ver y sentir cómo funciona el nuevo sistema de declaración. Sin embargo, en estos prototipos de declaración, no están habilitadas todas las funciones. Por lo tanto, los contribuyentes y los profesionales tienen que esperar hasta que se implemente el nuevo sistema de declaraciones del GST para obtener una comprensión completa de los formularios.

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