El formulario GSTR-9 es una declaración anual que debe ser presentada por todos los contribuyentes registrados, independientemente del volumen de negocios de una entidad. Un contribuyente deberá informar de todas las entregas externas, entregas internas, impuestos pagados, reembolsos solicitados, demandas planteadas y el ITC aprovechado y utilizado en el formulario GSTR-9. GSTR-1 y GSTR-3B deben presentarse antes de presentar la declaración anual del ejercicio.
Últimas actualizaciones
29 de diciembre de 2021
La fecha límite para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 crore en el año fiscal 20-21 de presentar el formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. El requisito de obtener una auditoría GST y la certificación realizada por un CA/CMA ahora se elimina. Contribuyentes con un volumen de negocios superior a Rs.Se requiere que los contribuyentes de 5 millones de euros en el ejercicio financiero anterior presenten el formulario GSTR-9C sobre la base de una autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del año fiscal 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para apoyar la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del ejercicio 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y puede ser presentado para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
Cómo rellenar la Tabla 6: Detalles del ITC utilizado durante el año fiscal
Según la Notificación No: 79/2020 emitida el 15 de octubre de 2020
Un contribuyente debe informar del ITC relacionado con los bienes de capital en las tablas 6B a 6E. Sin embargo, existe la opción de informar sobre el ITC relacionado con los insumos y los servicios de insumos en las tablas 6B a 6E o informar de todo el importe restante solo en la fila de «insumos» para el año fiscal 2019-20.
Según la Notificación nº: 56/2019 publicada el 14 de noviembre de 2019
Un contribuyente tiene la opción de informar el desglose del ITC en filas separadas de insumos, bienes de capital y servicios de insumos en las tablas 6B a 6E, o la cantidad completa puede ser reportada sólo en la fila de «insumos» para el año fiscal 2017-18 y 2018-19.
| Tabla 6 | Nombre | Detalles |
| A | Importe total del crédito del impuesto sobre los insumos obtenido a través del formulario GSTR-3B. | Los detalles del ITC aprovechado a través de la Tabla 4A de GSTR-3B se rellenan automáticamente en esta tabla y no se pueden editar. |
| B | Suministros entrantes (distintos de las importaciones y los suministros entrantes sujetos a la inversión del sujeto pasivo, pero que incluyen los servicios recibidos de las zonas económicas especiales) | Esta tabla requiere la categorización del ITC reclamado en todos los suministros entrantes distintos de las importaciones y los sujetos a la inversión del sujeto pasivo, pero incluye los suministros recibidos de SEZ en insumos, capital y servicios. La tabla 4(A)(5) del formulario GSTR-3B puede utilizarse para rellenar estos datos. |
| C & D | Suministros entrantes sujetos a autoliquidación por los que se ha pagado el impuesto y se ha utilizado el ITC 6C: Recibido de personas no registradas 6D: Recibido de personas registradas |
El valor agregado del crédito de impuesto soportado en todos los suministros entrantes susceptibles de inversión del sujeto pasivo debe ser reportado en estas Tablas. 6C: Suministros recibidos de personas no registradas 6D: Suministros recibidos de personas registradas Nota:El ITC debe clasificarse a su vez en insumos, servicios de insumos y bienes de capital. Se puede utilizar la tabla 4(A)(3) del formulario GSTR-3B para rellenar estos datos |
| E | Importación de mercancías (incluidos los suministros de la SEZ) | El valor agregado del ITC utilizado en todas las importaciones desde fuera de la India/unidades de la zona económica especial debe ser reportado en esta tabla. Nota: Si el suministro de bienes es hecho por SEZ a un DTA sin una factura de entrada entonces se considera como una transacción normal y no se reporta en esta Tabla. El ITC debe clasificarse además en insumos y bienes de capital. |
| F | Importación de servicios (excluyendo los suministros entrantes de las zonas económicas especiales) | El valor agregado del ITC aprovechado en todos los servicios de importación desde fuera de la India debe informarse en esta Tabla. Nota:El lugar de prestación del servicio debe estar dentro de la India para que una transacción pueda calificarse como importación de servicios. |
| G | Crédito del impuesto sobre los insumos recibido del ISD | El valor agregado del ITC utilizado en las facturas emitidas por la DSI debe indicarse en este cuadro. Nota:Los detalles se pueden rellenar a partir de la Tabla 4(A)(4) de GSTR-3B. |
| H | Importe del ITC reclamado | El valor agregado del ITC que fue utilizado, revertido y reclamado durante el mismo año financiero debe ser reportado en esta Tabla. que fue aprovechado y revertido durante 2017-18 y reclamado en 2018-19 no debe consignarse en este Cuadro. |
| I | Subtotal (B a H) | Es un subtotal de 6B a 6H (autocompletado). |
| J | Diferencia (I – A anterior) | Se calcula como una diferencia entre las filas I y A. La diferencia debería ser idealmente NULO, ya que los datos de 6A se rellenan automáticamente a partir de GSTR-3B y las tablas 6B a 6H son una mera clasificación de los ITC utilizados en GSTR-3B en insumos, servicios de insumos y bienes de capital. |
| K, L & M | Crédito fiscal transitorio y otros créditos fiscales soportados | Cuadro 6K: El importe del crédito de transición recibido en el libro de crédito electrónico a través de TRAN-I debe consignarse aquí. Cuadro 6L: El importe del crédito recibido en el libro de crédito electrónico a través de TRAN-II debe ser reportado aquí. Tabla 6M: Se declararán aquí los detalles de las ITC utilizadas pero no cubiertas en ninguna de las rúbricas especificadas en las filas B a L anteriores. Los detalles del ITC aprovechado a través del FORM ITC-01 y el FORM ITC-02 en el año fiscal se declararán aquí. Cualquier crédito obtenido a causa de la venta, fusión, escisión, fusión, arrendamiento o transferencia de la empresa también se indicará aquí. |
| N | Subtotal (K a M arriba) | Es el subtotal de las filas K a M (auto-rellenado). |
| O | Total de ITC aprovechado (I + N arriba) | El total de ITC aprovechado se informa aquí que es un total de filas I y N. |
Cómo rellenar el cuadro 7: Detalles del ITC anulado y del ITC no admisible para el ejercicio financiero
Según la Notificación No: 79/2020 emitida el 15 de octubre de 2020
1. Un contribuyente tiene la opción de informar los detalles de las reversiones de ITC por separado en las tablas 7A a 7E, o la cantidad completa puede ser reportada bajo «otra reversión» en la tabla 7H para el año fiscal 2019-20.
2. Detalles de las anulaciones de ITC a cuenta de TRAN I & El crédito TRAN II debe ser reportado obligatoriamente en las tablas 7F y 7G respectivamente para el año fiscal 2019-20.
Según la Notificación nº: 56/2019 emitida el 14 de noviembre de 2019
1. Un contribuyente tiene la opción de informar los detalles de las reversiones de ITC por separado en las tablas 7A a 7E, o la cantidad completa puede ser reportada bajo «otra reversión» en la tabla 7H para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
2. Detalles de las anulaciones de ITC a cuenta de TRAN I & El crédito TRAN II debe ser reportado obligatoriamente en las tablas 7F y 7G respectivamente para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
| Tabla 7 | Nombre | Detalles |
| A | Según la regla 37 | Según la Regla 37, todas las personas registradas deben revertir el ITC reclamado sobre los suministros entrantes para los que no han pagado la contraprestación al proveedor en un plazo de 180 días a partir de la fecha de emisión de la factura. Dichas anulaciones deben consignarse aquí. |
| B | Según la regla 39 | La regla 39 establece el procedimiento para la distribución de ITC por ISD. Por lo tanto, si un proveedor emite una nota de crédito al ISD, dicha reversión del ITC debe ser en la misma proporción que la distribución del ITC. |
| C | Según la regla 42 | La Regla 42 exige la reversión del crédito cuando el suministro se utiliza en parte para la actividad empresarial y en parte para otros fines, o cuando se utiliza en parte para efectuar entregas imponibles, incluidas las de tipo cero, y en parte para efectuar entregas exentas. Dichas reversiones deben ser reportadas aquí. |
| D | Según la norma 43 | La regla 43 requiere la reversión de una parte del ITC en los bienes de capital que se utilizan en parte para hacer suministros imponibles, suministros de tasa cero, en parte para suministros exentos y otros fines. Por lo tanto, se requiere la reversión de una parte del ITC que es atribuible a los suministros exentos o para uso no comercial. Dichas reversiones se deben informar aquí. |
| E | Según la sección 17(5) | La sección 17(5) especifica algunos de los ITC como créditos bloqueados. Dichos créditos deben declararse aquí. |
| F | Reversión del crédito TRAN-I | La reversión del crédito TRAN-I que se solicitó anteriormente y se informó en la Tabla 6K debe informarse aquí. Dichas reversiones pueden deberse a la solicitud de un crédito que no es admisible según la Ley del GST. E.g Crédito del Krishi Kalyan Cess. |
| G | Reversión del crédito TRAN-II | La reversión del crédito TRANS-II que se había solicitado y declarado anteriormente en la Tabla 6L debe declararse aquí. |
| H | Otras anulaciones (si las hay) | El ITC revertido a través del FORMULARIO ITC -03 deberá ser reportado aquí. |
| I | Total ITC anulado (suma de A a H) | Se trata de una suma total de A–H arriba. |
| J | ITC neto disponible para su utilización (60 – 7I) | El ITC neto disponible para su utilización es 6O(Total de ITC aprovechado) – 7I(Total del ITC anulado). |
Cómo rellenar la tabla 8: Otra información relacionada con el ITC
Según la Notificación No: 79/2020 emitida el 15 de octubre de 2020
Los detalles del formulario GSTR-2A generados a partir del 1 de noviembre de 2020 se autocompletarán en la tabla 8A para el ejercicio 2019-20.
Según la última actualización del 6 de agosto de 2020
El portal GST ha actualizado el formulario en línea GSTR-9 con un botón titulado Descargar detalles del documento de la tabla 8A. Los declarantes de impuestos pueden ahora obtener los detalles de la factura del crédito del impuesto soportado en la Tabla 8A de la declaración GSTR-9.
Según la Notificación nº: 56/2019 emitida el 14 de noviembre de 2019
1. En la tabla 8A, para el año fiscal 2018-19, el GSTR-2A que se ha generado a partir del 1 de noviembre de 2019 se rellenará automáticamente en la tabla.
2. Un contribuyente puede cargar los detalles de las entradas de la Tabla 8A a la 8D (i.e, la conciliación de GSTR 2A con GSTR 3B) debidamente firmada, en formato PDF en el formulario GSTR-9C (sin la certificación de la CA).
3. Para el ejercicio 2017-18: En la tabla 8C, se declarará el valor agregado del ITC obtenido en todas las entregas entrantes recibidas desde julio de 2017 hasta marzo de 2018 (incluidas las entregas de SEZ, pero excluyendo las entregas por las que se debe pagar el impuesto en concepto de reversión), pero se declarará el crédito que se obtuvo entre abril de 2018 y marzo de 2019.
4. Para el año fiscal 2018-19: En la tabla 8C, el valor agregado del ITC aprovechado en todos los suministros entrantes recibidos desde abril de 2018 hasta marzo de 2019 (incluidos los suministros de SEZ, pero excluyendo los suministros en los que se debe pagar el impuesto en la inversión), pero es necesario declarar el crédito que se aprovechó entre abril de 2019 y septiembre de 2019.
| Tabla 8 | Nombre | Detalles |
| A | ITC según GSTR-2A | El crédito total disponible para las entregas internas (distintas de las importaciones y las entregas internas sujetas a inversión del sujeto pasivo, pero que incluyen los servicios recibidos de las ZEE) correspondientes al ejercicio 2017-18 y reflejadas en el formulario GSTR-2A se rellenará automáticamente en esta tabla, y la misma no es editable. [La tabla 8A es la tabla más importante en términos de conciliación del ITC para un año fiscal. ] |
| B | ITC según la suma total de 6(B) y 6(H) anterior | El crédito del impuesto soportado declarado en la Tabla 6B y 6H se rellenará automáticamente aquí. |
| C | ITC sobre suministros entrantes (distintos de las importaciones y los suministros entrantes sujetos a la inversión del sujeto pasivo, pero que incluyen los servicios recibidos de una SEZ) recibidos durante 2017-18 pero aprovechados durante los meses de abril a septiembre de 2018 | El importe del ITC utilizado en todos los suministros entrantes distintos de las importaciones y los que están sujetos a la inversión del sujeto pasivo, recibidos durante el período comprendido entre julio de 2017 y marzo de 2018, pero cuyo crédito se utilizó entre abril de 2018 y septiembre de 2018, debe comunicarse. Nota: – Los detalles se pueden rellenar a partir de la Tabla 4(A)(5) de GSTR-3B. – Esta tabla incluye el suministro de servicios recibidos de SEZ. |
| D | Diferencia [A-(B+C)] | Esta tabla es la diferencia entre la fila (A) y la suma total de las filas B y C. Sin embargo, puede haber circunstancias en las que el crédito obtenido en el formulario GSTR-3B sea mayor que el crédito disponible en el formulario GSTR-2A. En estos casos, el valor de la fila D será negativo. |
| E & F | ITC disponible pero no utilizado & ITC disponible pero no elegible | Aquí se declarará el crédito que estaba disponible y no se aprovechó en el formulario GSTR-3B y el crédito que no se aprovechó en el formulario GSTR-3B por no ser elegible. Lo ideal es que si 8D es positivo, la suma de 8E y 8F sea igual a 8D. |
| G | IGST pagado en la importación de bienes (incluidos los suministros de SEZ) | El IGST pagado en el momento de las importaciones (incluidas las importaciones de las zonas económicas especiales) durante un ejercicio financiero se informará aquí. |
| H | El crédito IGST obtenido en la importación de bienes (según el punto 6E) | Esta tabla se rellenará automáticamente a partir de la tabla 6(E). |
| I | Diferencia (G-H) | Esta tabla es una diferencia entre las filas G y H anteriores. |
| J | ITC disponible pero no aprovechado en la importación de bienes | Los detalles vendrán de la fila I anterior. |
| K | Total de ITC a extinguir en el ejercicio en curso (E + F + J) | Esta tabla es una suma total de las filas E, F y J anteriores. |
Cómo obtener los detalles de las facturas de la Tabla 8A
Para obtener los detalles de la factura de la Tabla 8A, puede hacer clic en el botón titulado ‘Descargar detalles del documento de la tabla 8A’ que aparece en las instrucciones del formulario GSTR-9.
Cómo rellenar los cuadros 12 y 13: Detalles de las transacciones del ejercicio anterior notificadas en el siguiente ejercicio
Según la Notificación nº: 56/2019 emitida el 14 de noviembre de 2019
El contribuyente tiene la opción de no rellenar las tablas 12 y 13 (i.e. reversión del ITC aprovechado durante el año fiscal anterior y el ITC aprovechado para el año fiscal anterior, respectivamente) para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
| Tabla | Nombre | Detalles |
| Tabla 12 | Reversión del ITC utilizado durante el ejercicio financiero anterior | El valor agregado de la reversión del ITC que se aprovechó en el ejercicio 2017-18, pero que se revirtió en las declaraciones presentadas para los meses de abril de 2018 a septiembre de 2018 o la fecha de presentación de la Declaración Anual para el ejercicio anterior, lo que sea anterior, se informará aquí. Nota: Los detalles se pueden rellenar a partir de la Tabla 4(B) de GSTR-3B. |
| Tabla 13 | ITC utilizado en el ejercicio anterior | Aquí se informará de los detalles del ITC para los bienes o servicios recibidos en el ejercicio 2017-18, pero el ITC para el mismo fue aprovechado en las declaraciones presentadas para los meses de abril de 2018 a septiembre de 2018 o la fecha de presentación de la Declaración Anual para el ejercicio anterior, lo que sea anterior. Nota:Los detalles pueden ser rellenados desde la Tabla 4(A) de GSTR-3B. |