El término Estructura Fiscal Invertida se refiere a una situación en la que el tipo de IVA soportado (i.e. El tipo del GST pagado por los insumos recibidos) es mayor que el tipo del GST de salida (i.e. Tasa de GST pagadera en las entregas al exterior).
Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. La sección 54 se modifica para establecer que la solicitud de reembolso de cualquier saldo en el libro de caja electrónico puede hacerse en una forma y manera particular prescrita.
2. El plazo para solicitar la devolución por parte de las agencias de la ONU es ahora de dos años a partir del último día del trimestre en que se recibió el suministro, en lugar de seis meses.
3. La restricción de reembolsar a los contribuyentes por incumplimientos fiscales, que antes se aplicaba a la devolución del ITC no utilizado, se extiende ahora a otros tipos de devoluciones.
4. La fecha relevante para presentar la solicitud de devolución para los suministros a SEZ se aclara en la nueva sub-cláusula (ba) de la cláusula (2) de la explicación.
1 de mayo de 2021
Cuando el plazo para dictar órdenes de desestimación total o parcial de cualquier solicitud de reembolso esté comprendido entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021, se amplía. El plazo ampliado será el último de dos fechas:
(1) 15 días después de la respuesta a la notificación O
(2) 31 de mayo de 2021
En pocas palabras, el contribuyente acabará pagando más impuestos sobre las compras en comparación con el impuesto sobre las ventas. El contribuyente tiene derecho a la devolución del crédito fiscal acumulado (ITC) debido a la estructura fiscal invertida.
El formulario RFD-01 debe presentarse en un plazo de dos años a partir del final del ejercicio económico en el que se produce dicha solicitud de devolución. Además, un contribuyente puede solicitar la devolución del IVA de varios meses en una sola solicitud de devolución. Importante
Nota: La solicitud puede guardarse hasta un máximo de 15 días en cualquier fase de realización. Si la misma no se presenta en un plazo de 15 días, el borrador guardado será eliminado del portal GST. Ir a ‘Servicios’ > ‘Reembolsos’ > ‘Mi solicitud guardada/presentada’ para ver las solicitudes guardadas.
RFD-01: Pasos para solicitar la devolución en línea de ITC acumulado debido a una estructura fiscal invertida
La siguiente guía explica los pasos para presentar el RFD-01 en el portal del GST:
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST, vaya a «Servicios» > ‘Reembolsos’ > «Solicitud de reembolso.
Paso 2: Seleccione el tipo de reembolso y elija si desea o no presentar la solicitud de reembolso NIL. Seleccione el tipo de reembolso como «Reembolso a cuenta del ITC acumulado debido a la estructura fiscal invertida. Seleccione el «Ejercicio», el «Mes desde», el «Mes hasta» y haga clic en «CREAR».
En la siguiente pantalla, el usuario debe seleccionar «Sí» o «No» y elegir si desea presentar una «Devolución nula» o no, respectivamente. Si opta por presentar una solicitud de reembolso NULO, marque la casilla de verificación y complete la presentación firmando como firmante autorizado. Si elige ‘No’ para presentar ‘Devolución nula’, entonces se mostrará la solicitud de la ‘Devolución a cuenta del ITC acumulado debido a la estructura fiscal invertida’.
Paso 3: Descargue la utilidad offline de la solicitud de reembolso e introduzca todos los detalles del reembolso. Haga clic en «Download Offline Utility» para obtener la Declaración 1A, descomprima el archivo descargado y abra el «GST_REFUND_S01A.xlsb’
plantilla.
Introduzca los siguientes datos en el archivo descargado:
Haga clic en «Validar» & Calcule» y haga clic en «Aceptar» cuando aparezca el número total de registros en la hoja. Rectificar todos los errores, si los hay, y revalidar.
Nota: Compruebe si la columna «Error» está en blanco después de la rectificación.
Guarde el archivo rellenado en el ordenador haciendo clic en «Crear archivo para cargar». Seleccione la ubicación y haga clic en «GUARDAR».
Nota: Se mostrará un mensaje al guardar correctamente el archivo.
Paso 4: Cargue el archivo guardado y valide la Declaración 1A en el portal GST. En el portal de GST, seleccione «Haga clic para rellenar los detalles de las facturas de los suministros entrantes y salientes» Seleccione «HAGA CLIC AQUÍ PARA CARGAR.
Seleccione el archivo para cargar la Declaración 1A.
Haga clic en «Descargar facturas únicas» para ver las facturas cargadas. Seleccione la casilla de verificación de la declaración y haga clic en «PROCEDER».
Haga clic en «VALIDAR ESTADO». Si la declaración se valida con error, haga clic en ‘Descargar facturas no válidas’
Rectifique los errores y vuelva a cargar las facturas corregidas haciendo clic en el botón «HAGA CLIC AQUÍ PARA CARGAR».
Nota: Haga clic en «ELIMINAR ESTADO DE CUENTA» sólo si desea actualizar/eliminar el estado de cuenta validado. En primer lugar, elimine la declaración y, a continuación, cargue la nueva declaración de facturas.
Haga clic en «CONTINUAR» cuando reciba este mensaje de confirmación: ‘Su declaración ha sido enviada con éxito para su validación’.
Paso 5: Calcule el importe de reembolso elegible que debe solicitarse en la declaración 1 y rellene el importe que debe solicitarse como reembolso. Introduzca los siguientes datos para calcular la solicitud de reembolso elegible:
El crédito fiscal neto se rellena automáticamente desde el Libro de Crédito Electrónico; el contribuyente puede editar el importe neto del ITC reduciendo el mismo.
Introduzca el importe a solicitar como reembolso en ‘Reembolso a solicitar’.
Nota: Siempre puede comprobar si hay deudas pendientes antes de presentar una solicitud de devolución pulsando «Haga clic para ver el libro de obligaciones electrónico. Se muestran los detalles de los pasivos/deudas relacionados con las declaraciones/otras demandas. Haga clic en «VOLVER AL FORMULARIO DE REEMBOLSO» después de ver la demanda pendiente, si la hay, que podría ajustarse contra el importe reembolsable en el futuro.
Paso 6: Seleccione la cuenta bancaria requerida para obtener el crédito del importe de la devolución. Seleccione el ‘Número de cuenta bancaria’ (en la que desea que se acredite el reembolso) en el menú desplegable.
Paso 7: Cargar los documentos justificativos (si los hay). Haga clic en el icono «Eliminar» si desea eliminar el documento cargado.
Paso 8: Previsualice, verifique y envíe la solicitud de reembolso. Haga clic en «VISTA PREVIA» para descargar el formulario en PDF.
Una vez revisado el borrador, seleccione la casilla de la declaración y el compromiso y haga clic en «SUBMIT».
Después de obtener la confirmación de «Declaración presentada con éxito», haga clic en «CONTINUAR».
Paso 9: Coloque la firma del signatario autorizado para completar la presentación. Seleccione la casilla de verificación en la declaración. Seleccione el nombre del «Firmante autorizado» en el menú desplegable. Según el tipo de su organización, haga clic en «PRESENTAR CON DSC» o «PRESENTAR CON EVC.
En el caso del DSC, seleccione el certificado del firmante autorizado y haga clic en el botón «FIRMAR». En el caso de EVC, introduzca la OTP recibida en el correo electrónico o el número de móvil del firmante autorizado y haga clic en «VERIFICAR». Aparecerá un mensaje de que la solicitud se ha presentado correctamente y el estado cambiará a «Presentado».
Haga clic en el recibo ARN descargado para ver la solicitud.
Nota:
a) El recibo del número de referencia de la solicitud (ARN) se descargará y se enviará al correo electrónico y al número de teléfono móvil registrados para futuras consultas.
b) En caso de que el recibo ARN se descargue en una fecha futura, vaya a la página de inicio > «Servicios> Mis solicitudes. Haga clic en ‘Refund ARN Receipt’ y descárguelo como documento PDF.
c) Las solicitudes presentadas pueden seguirse utilizando el «Estado de la solicitud» en «Reembolsos».
d) Una vez que la solicitud sea procesada por el funcionario encargado de la tramitación de la devolución, ésta se abonará en la cuenta bancaria del solicitante.