08 minutos de lectura.
La solicitud de ITC (crédito fiscal de entrada) se refiere a la solicitud de crédito de los impuestos pagados en los suministros internos de una entidad, que se utilizan para llevar a cabo el negocio. El objetivo principal de la introducción del GST era evitar el efecto cascada de los impuestos. La sección 16 de la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST) establece las condiciones para el ITC, junto con ciertas disposiciones y restricciones.
El mecanismo del ITC permite a las empresas reducir su cuota de impuesto sobre la renta reclamando el crédito de los impuestos ya pagados en sus compras. Por lo tanto, reclamar el máximo de ITC es importante para reducir la responsabilidad del impuesto sobre la producción y reducir el impacto global del capital de trabajo.
Cómo reclamar el máximo de ITC bajo el GST?
Aquí hay siete maneras de reclamar el máximo ITC bajo GST-
Haga un seguimiento regular de sus proveedores- Los contribuyentes deben hacer un seguimiento regular de sus proveedores para que carguen sus facturas de venta en el GSTR-1 a tiempo. Cuando los proveedores cargan sus facturas de venta en la declaración GSTR-1 a tiempo, el GSTR-2A/2B del contribuyente receptor se rellenará automáticamente con los valores del ITC, y el receptor podrá reclamar este crédito en su declaración GSTR-3B.
Identificar el impuesto a pagar sobre la base del RCM- En el marco de la inversión del sujeto pasivo, el destinatario debe pagar el impuesto en lugar del proveedor. Así,, Los contribuyentes deben analizar cuidadosamente sus gastos e identificar los suministros internos por los que se debe pagar el impuesto en base a la inversión de la carga. Aquí hay una lista de bienes y servicios en los que es aplicable el RCM. Este impuesto debe ser pagado a tiempo, permitiendo así las reclamaciones de ITC en estas cantidades en el próximo período de impuestos.
Mantenimiento adecuado de los libros de contabilidad – Los contribuyentes deben asegurarse de que todas sus ventas/compras/gastos se registran con precisión. Las copias de las facturas deben mantenerse en modo digital o en papel. Esto, a su vez, garantizará la exactitud de las solicitudes de ITC y facilitará las conciliaciones con las declaraciones de GST.
Asegurarse de que los proveedores elegibles cumplen las normas de facturación electrónica- Es imprescindible para reclamar el ITC para todas las compras realizadas a proveedores que puedan optar a la facturación electrónica. Si los proveedores no cumplen y las facturas electrónicas no se generan a tiempo, los contribuyentes receptores no podrán solicitar el ITC. Esto se debe a dos razones principales. La primera es que, según la sección 16(2)(a) de la Ley CGST, el contribuyente debe tener una factura fiscal válida. Esto significa que la factura debe tener un IRN y un código QR válidos y estar firmada digitalmente por el Portal de Registro de Facturas (IRP) para solicitar el ITC.
La segunda razón por la que los proveedores cumplen con las normas de facturación electrónica es que los datos de la factura electrónica se capturan automáticamente en la declaración GSTR-1 del proveedor. A partir de ahí, las declaraciones GSTR-2A/2B del destinatario se rellenan automáticamente. Si los datos del ITC no se reflejan en las declaraciones GSTR-2A/2B, el destinatario no podrá reclamar el ITC en su GSTR-3B. Por lo tanto, es esencial que todos los proveedores elegibles para la facturación electrónica cumplan con las normas de facturación electrónica.
Identificar las notas de débito que se han generado posteriormente- Los contribuyentes deben asegurarse de que existe un sistema adecuado para identificar las notas de débito generadas en una fecha posterior, de modo que se pueda solicitar el ITC adicional a tiempo.
Conciliaciones periódicas- Los contribuyentes deben comprobar regularmente su GSTR-2B y conciliarlo a intervalos frecuentes con el registro de compras. Esto ayudará a identificar a los proveedores incumplidores y a hacer un seguimiento de los mismos para que suban las facturas correspondientes. Además, también podría haber desajustes, lo que podría dar lugar a un menor ITC. Por lo tanto, las conciliaciones periódicas son una necesidad, ya que ayudan a identificar el ITC perdido/desajustado/no reclamado y a reclamar el mismo dentro del plazo prescrito.
Inserción de una cláusula de indemnización en los contratos comerciales- Los contribuyentes deben actualizar todos sus contratos comerciales con sus proveedores con una cláusula de indemnización por cualquier retraso en la carga de las facturas en GSTR-1. Los retrasos en la carga de las facturas en la declaración GSTR-1 crean un efecto dominó en la GSTR-2A/2B del contribuyente receptor, que no reclamará el ITC, aumentando así sus salidas de efectivo para ese período fiscal. No es necesario que los contribuyentes beneficiarios soporten esta carga adicional.
Por lo tanto, se debe insertar una cláusula de indemnización, indicando que se retendrá una determinada cantidad igual al valor del GST o el valor del suministro realizado pero no cargado hasta que el proveedor cumpla. Esta práctica es beneficiosa para reducir el incumplimiento de los proveedores.
¿Cuál es el plazo en el que se puede solicitar el ITC bajo el GST??
La solicitud de ITC en el marco del GST está sujeta a un plazo. La sección 16(4) establece el plazo máximo en el que un contribuyente puede solicitar el ITC. Según esta sección, un contribuyente registrado puede reclamar el ITC en una factura o nota de débito de un suministro interno.
- Antes de la fecha de vencimiento para la presentación del formulario GSTR-3B para el mes de septiembre del año fiscal siguiente, o
- Antes de la presentación de la declaración anual correspondiente al período al que pertenece dicha factura o nota de cargo, lo que ocurra antes.