Ya hemos hablado de GSTR-1 que contiene los detalles de todas las ventas y GSTR-2 que los detalles de las compras. Ahora hablaremos de GSTR-3 que contendrá el resumen mensual de las ventas y compras junto con la cuota tributaria.
Últimas actualizaciones
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. La última fecha para realizar modificaciones y correcciones en GSTR-3B, y reclamar cualquier crédito fiscal soportado o ITC de un año fiscal ya no es la fecha límite para presentar la declaración de septiembre del año siguiente, sino que es el 30 de noviembre del año siguiente o la presentación de la declaración anual, lo que ocurra antes.
2. El registro GST puede ser cancelado si no se presenta el GSTR-3B para los períodos fiscales continuos bajo la Sección 29.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) del CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo declara en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B. La sección 16(2)(aa) fue notificada el 21 de diciembre de 2021.
21 de diciembre de 2021
1) A partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 si no se presentó el GSTR-3B del periodo anterior.
2) A partir del 1 de enero de 2022, los funcionarios del GST pueden iniciar procedimientos de recuperación sin ningún aviso de causa contra los contribuyentes que informan de las ventas en GSTR-3B en comparación con GSTR-1.
Qué es GSTR3?
GSTR-3 es una declaración mensual con los detalles resumidos de las ventas, las compras, las ventas durante el mes junto con el importe de la responsabilidad GST. Esta declaración se genera automáticamente extrayendo información de GSTR-1 y GSTR-2.
Por qué es importante el GSTR-3?
GSTR-3 mostrará el importe de la obligación de GST para el mes. El contribuyente debe pagar el impuesto y presentar la declaración.
Qué ocurre si no se presenta el GSTR-3?
Si no se presenta la declaración GSTR-3, no se puede presentar la GSTR-1 del mes siguiente. Por lo tanto, la presentación tardía de la declaración GST tendrá un efecto en cascada que conducirá a fuertes multas y sanciones.
¿Qué ocurre si el GSTR-3 se presenta con retraso??
Si se retrasa en la presentación, tendrá que pagar intereses y una tasa de retraso.El interés es del 18% anual. El contribuyente deberá calcular el importe del impuesto pendiente de pago. El periodo de tiempo será desde el día siguiente a la presentación (16 del mes) hasta la fecha de pago.
La tasa de retraso es de Rs. 100 por día y por ley. Entonces es 100 bajo CGST & 100 bajo SGST. El total será de Rs. 200 euros/día. El máximo es de Rs. 5,000.No hay tasa de retraso en el IGST.
Quién debe presentar el GSTR-3?
Todas las personas registradas están obligadas a presentar el GSTR-3, independientemente de si hay transacciones durante el mes o no.Sin embargo, estas personas registradas no tienen que presentar GSTR-3-
- Distribuidores de servicios de entrada
- Composición de los concesionarios
- Sujeto pasivo no residente
- Personas obligadas a recaudar el TCS
- Personas obligadas a deducir el TDS
- Proveedores de información en línea y servicios de acceso o recuperación de bases de datos (OIDAR), que tienen que pagar el impuesto ellos mismos (según la Sección 14 de la Ley IGST)
Cómo revisar el GSTR-3?
GSTR-3 una vez presentado no puede ser revisado. Cualquier error cometido en la declaración puede ser revisado en las declaraciones GSTR-1 y GSTR-2 del mes siguiente. La revisión directa en GSTR-3 no es posible ya que GSTR-3 se genera automáticamente sin posibilidad de edición.
Cómo se conciliarán GSTR-3 y GSTR-3B?
GSTR 3B es un formulario de declaración simple introducido por la CBEC para el mes de julio y agosto de 2017. GSTR-3 también tendrá que ser presentado para julio & Agosto 2017.Al presentar el GSTR 3, si las obligaciones reales son diferentes de las declaradas en GSTR 3B, el sistema actualizará la (diferencia) entre GSTR 3B y GSTR 3 automáticamente. En caso de que las obligaciones reales en GSTR-3 sean mayores que las declaradas y pagadas con GSTR-3B, tendrá que pagar el impuesto extra junto con los intereses sobre la cantidad extra.
Nota: GSTR-3 debe ser presentado sólo después de pagar la totalidad de la deuda tributaria, de lo contrario no será tratado como una declaración válida.Si el contribuyente ha presentado una declaración no válida y más tarde quiere pagar la responsabilidad restante, entonces tiene que presentar la parte B de GSTR-3 de nuevo.
Datos que deben facilitarse en el GSTR-3
Hay 15 epígrafes en el formato GSTR-3 prescrito por el gobierno. Hemos explicado cada epígrafe junto con los detalles requeridos para ser reportados en GSTR-3.
1. Proporcionar GSTIN
La identificación provisional también se puede utilizar como GSTIN si no tiene un GSTIN
2. Nombre del contribuyente
Nombre del contribuyente, incluyendo el nombre legal y comercial (se rellenará automáticamente)
Mes, Año – Mencione el mes y el año para el que se presenta el GSTR-3.
Hay dos partes de GSTR-3. La parte A se rellena automáticamente a partir de GSTR-1, GSTR-1A & GSTR-2 y la parte B deben ser rellenados manualmente.
PARTE A (totalmente auto-rellenada)
3. Volumen de negocios
Esta rúbrica incluirá el volumen de negocios total de todos los tipos de suministros. La facturación total se bifurcará entre:
- Volumen de negocio imponible [que no sea de tipo cero]: Esto incluye las ventas normales tanto a los compradores registrados como a los no registrados.
- Suministro con tasa cero en el pago del impuesto: Esto incluirá las exportaciones que se pagan mediante el pago de IGST (más tarde reclamado como reembolso)
- Suministro de valor cero sin pago de impuestos: Esto incluirá las exportaciones que se pagan con bonos/LUT.
- Exportaciones consideradas: Se trata de artículos vendidos a SEZ (las mercancías no salen realmente del país)
- Exento: Se trata de bienes/servicios que no están sujetos al GST.
- No calificado: Se trata de bienes/servicios con un 0% de GST.
- Suministro no GST: Son artículos como la gasolina, la electricidad que están fuera del ámbito del GST.
4. Suministros salientes
Este epígrafe contendrá un resumen de todas sus ventas durante el mes. La información se extraerá automáticamente de su GSTR-1.
4.1 Entregas interestatales (entrega neta del mes)
Este epígrafe contendrá todas las ventas interestatales con los siguientes detalles
A. Suministros imponibles (distintos de la inversión del sujeto pasivo y el suministro con tasa cero) [Tax Rate Wise]: Total de ventas, excepto las que se aplican a la inversión del sujeto pasivo y las exportaciones
B. Entregas con inversión del sujeto pasivo: impuesto a pagar por el destinatario de la entrega: Se trata de ventas en las que el comprador pagará el GST en virtud de la inversión del sujeto pasivo
C. Suministro con tasa cero realizado con el pago del IGST: Estas son las exportaciones que se pagan mediante el pago de IGST (posteriormente reclamado como reembolso)
D. De los suministros mencionados en A, el valor de los suministros realizados a través de un operador de comercio electrónico que atrae TCS-[Rate wise]: Esta parte contendrá la parte de las ventas realizadas a través del comercio electrónico (el punto A tiene el total de las ventas incluyendo las ventas de comercio electrónico). También se mostrará el GSTIN del operador de comercio electrónico.Nota:
- Suministros con calificación cero realizados sin pago de impuestos, i.e., Las exportaciones a través de bonos/LUT no se incluirán.
- Las modificaciones de las entregas realizadas originalmente en régimen de autoliquidación no se incluirán en el cuadro 4.
4.2 Suministros intraestatales (suministro neto del mes)
Esto es similar a la rúbrica anterior, excepto que contendrá los detalles de las ventas intraestatales.
4.3 Efecto fiscal de las modificaciones realizadas en relación con las entregas al exterior
Esto contendrá los cambios realizados en su factura de venta. Si se modifica el importe, también cambia el importe del ITC a solicitar, lo que repercute en el impuesto a pagar al gobierno. Puede dar lugar a un exceso o defecto de pago. La información de este epígrafe ayuda a realizar un seguimiento de las facturas en las que se han realizado cambios y el impacto del cambio en el importe del impuesto.
Entregas internas con inversión del sujeto pasivo, incluida la importación de servicios (neto de ajustes anticipados)
Esta rúbrica contendrá sus compras durante el mes y las entregas que haya recibido durante este mes. La información se extraerá automáticamente de los datos que haya registrado en el GSTR-2.
5A. Suministros entrantes en los que se debe pagar el impuesto sobre la base de la inversión del sujeto pasivo:
Incluye sus compras en las que se aplica la inversión del sujeto pasivo (usted, el comprador, pagará el IVA). Tanto las ventas interestatales como las intraestatales aparecen aquí. La cuota tributaria por inversión del sujeto pasivo es neta de facturas, notas de débito/crédito, anticipos pagados y ajustes de anticipos
5B. Efecto fiscal de las modificaciones de las entregas con inversión del sujeto pasivo:
Esto contendrá los cambios realizados en sus compras que atraen la inversión del sujeto pasivo. Si se modifica el importe, también cambia el importe del ITC, lo que modifica el impuesto a pagar. Puede dar lugar a un pago excesivo o insuficiente. La información de este epígrafe ayuda a seguir la pista de las facturas en las que se han realizado cambios y la repercusión del cambio en el importe del impuesto.
6. Crédito de impuesto soportado
ITC sobre las entregas imponibles internas, incluidas las importaciones y el ITC recibido de la DSI [Neto de notas de débito/abono]
Parte I
Esta rúbrica tendrá un resumen del ITC disponible para usted durante el mes. El ITC se mostrará por separado para:
- Insumos– Sus materias primas
- Servicios de entrada– Como los honorarios de consultoría
- Bienes de capital– Como el ordenador portátil
El ITC recibido del Distribuidor de Servicios de Insumos (ISD) también se mostrará aquí. Todo el ITC se mostrará después de ajustar las notas de débito/crédito.
Parte II
Esta parte contendrá los cambios realizados en los datos del mes anterior y su efecto en el ITC.
7. Adición y reducción del importe en el impuesto sobre la producción por desajuste y otras razones
Esta rúbrica contendrá los desajustes en el ITC y la deuda tributaria entre las declaraciones originales y cualquier cambio presentado durante el mes en curso. Esta información se obtendrá de GSTR-2.
a. ITC reclamado en facturas o notas de débito no coincidentes o duplicadas: En caso de que las facturas no coincidan, puede haber una doble solicitud de ITC. El exceso de ITC reclamado de las facturas de compra duplicadas se revertirá y se añadirá a la deuda tributaria.
b. Obligación tributaria sobre notas de crédito no coincidentes: Las notas de crédito incorrectas emitidas por usted también darán lugar a un ITC incorrecto. El ITC extra reclamado debido a la falta de coincidencia se añadirá ahora a su deuda tributaria.
c. Reclamación por rectificación de facturas/notas de cargo no coincidentes: Esto es lo contrario de la letra (a). En este caso, el desajuste ha llevado a reclamar un ITC más bajo. Tiene derecho a más ITC, por lo que el importe adicional se reducirá de la cuota tributaria resultante.
d. Reclamación sobre la rectificación de la nota de crédito de desajuste: (reducir): Esto es opuesto a (b), i.e., Se ha solicitado un ITC inferior y funcionará de la misma manera que (c).
e. Obligación tributaria negativa de períodos fiscales anteriores: Esto se debe al exceso de impuestos pagados durante los meses anteriores y se reducirá de la deuda tributaria de este mes.
f. El impuesto pagado por adelantado en períodos fiscales anteriores y ajustado con el impuesto sobre las entregas realizadas en el período fiscal actual. Esto se refiere al impuesto pagado junto con los pagos anticipados en meses anteriores para los suministros recibidos durante este mes.
g. Anulación/reclamación del crédito del impuesto soportado: Se refiere a la anulación o reclamación del ITC por cualquier otro motivo.
8. Cuota tributaria total
Esta es la parte principal, ya que el Portal GST calculará aquí su deuda tributaria bajo diferentes partidas fiscales de CGST, SGST & IGST Se mostrará el siguiente desglose:-
8A. En las entregas al exterior: Este es el impuesto a pagar en sus ventas normales, incluyendo las ventas interestatales.
8B. En las entregas internas con inversión del sujeto pasivo: Este es el impuesto a pagar por las compras con inversión del sujeto pasivo.
8C. A causa de Anulación o reclamación del ITC: Este es el impuesto adicional a pagar o la reducción disponible debido a la reversión o reclamación del ITC. La información se desprende de la Tabla 11 de GSTR-2.
8D. Por desajuste/rectificación/otras razones: Esto incluirá la deuda tributaria debida a cualquier otro motivo.
9. Crédito de TDS y TCS
Este apartado contendrá los detalles de TDS y TCS pagados por usted. Los importes de TDS/TCS se deducirán de la deuda total para llegar a la cantidad neta de impuestos que debe pagar.
10. Intereses a pagar (intereses a partir de ..)
Se aplican intereses de demora en el pago. El interés es del 18% anual. Debe ser calculado por el contribuyente sobre el importe del impuesto pendiente de pago. El periodo de tiempo será desde el día siguiente a la presentación (20 del mes) hasta la fecha de pago.Esta rúbrica muestra el motivo y el importe de los intereses aplicables. Desglose en CGST, SGST, IGST & Se dará el Cess.
- Obligación de salida por desajuste: Su cuota tributaria se ha incrementado debido a la modificación de la factura de venta y debe pagar intereses por el importe incrementado
- ITC solicitado en una factura no coincidente: Su cuota tributaria ha aumentado debido a un cambio en la factura de compra y el ITC fue solicitado en dicha factura. Deberá pagar intereses sobre el importe incrementado.
- A causa de la reversión de otro ITC: Su ITC reclamado fue revertido lo que ha aumentado su obligación tributaria y por lo tanto debe pagar intereses.
- Exceso de reclamaciones indebidas o exceso de reducción [véase el artículo 50(3)]: Usted ha solicitado un ITC adicional y ahora debe pagar intereses
- Crédito de intereses por rectificación de desajuste: Usted había pagado los intereses sobre el desajuste y ahora los intereses se invierten o se acreditan de nuevo.
- Los intereses se trasladan al siguiente mes: Usted tenía una obligación de intereses que ha pagado en parte. El importe restante se trasladará al ejercicio siguiente.
- Retraso en el pago del impuesto: Se debe a la demora en el pago/en la presentación de la declaración.
- Total de intereses a pagar: Finalmente, mostrará el total de los intereses a pagar en concepto de CGST, SGST & IGST.
11. Tasa de retraso
Se aplica una tasa de retraso junto con los intereses de demora en la presentación de la declaración. La tasa de retraso es de Rs. 100 por día. El máximo es Rs. 5,000.
Nota: No hay ninguna tasa de retraso para el IGST.
Parte B
Esta parte será rellenada por el contribuyente. La parte A es mostrada automáticamente por el Portal GST
12. Impuesto a pagar y pagado
Rellenará las columnas correspondientes con los importes adecuados.Por ejemplo, si usted tiene una deuda tributaria de Rs. 30.000 y ITC de Rs. 10.000, puede optar por pagar Rs. 20.000 en efectivo (rellene la columna 3) y Rs. 10.000 a través de ITC (rellene las columnas correspondientes en 4,5,6.
Recuerde que debe seguir las normas de solicitud de ITC.
13. Intereses, tasas de demora y cualquier otra cantidad (distinta de los impuestos) a pagar y abonada
Aquí, usted rellenará la cantidad a pagar y la cantidad pagada en concepto de intereses, tasa de retraso con el desglose de las cabezas de los impuestos.Nota: No hay ninguna tasa de retraso para el IGST.
14. Reembolso reclamado desde el libro de caja electrónico
Si se comprueba que el impuesto pagado es superior al importe real, se le devolverá la diferencia. Nota:
- El reembolso del libro de caja sólo puede ser reclamado cuando todas las obligaciones relacionadas con la declaración para el mes han sido descargadas.
- El reembolso solicitado Tabla 14 dará lugar a una entrada de débito en el libro de efectivo electrónico en la presentación de GSTR 3 válido.
15. Entradas de débito en el libro de caja electrónica/crédito para el pago de impuestos/intereses [se rellenará tras el pago del impuesto y la presentación de la declaración]
Esta sección se rellenará automáticamente al pagar los impuestos y presentar las declaraciones.
Finalmente firmar con una declaración de que toda la información ha sido suministrada y es correcta.
Para saber más sobre los diferentes tipos de declaraciones, los plazos y la frecuencia de presentación, lea nuestro artículo sobre las declaraciones GST. Presente sus declaraciones GSTR-2 utilizando el software ClearTax GST. Ahora puede crear facturas que cumplan con el GST GRATIS en ClearTax BillBook.