GSTR-10 es la declaración que deben presentar los sujetos pasivos registrados que han optado por la cancelación del registro GST.
Un sujeto pasivo que opta por la cancelación del registro GST tiene que presentar una declaración final bajo la ley GST en este formulario en un plazo de tres meses. En este artículo, discutimos todos los aspectos de GSTR-10 en detalle.
Últimas actualizaciones sobre GSTR-10
21 de septiembre de 2020
Los contribuyentes que no hayan presentado GSTR-10, i.e. Ahora se permite presentar la declaración final con una tasa de retraso reducida de Rs.500. Sin embargo, el GSTR-10 pendiente tiene que ser presentado en o antes del 31 de diciembre de 2020.
Qué es GSTR-10?
Los sujetos pasivos cuyo registro en el GST se haya cancelado o renunciado tienen que presentar una declaración en el formulario GSTR-10. Esta declaración se denomina declaración final.
Cuándo se debe presentar el GSTR 10?
El GSTR 10 debe presentarse en un plazo de tres meses a partir de la fecha de cancelación o de la fecha de la orden de cancelación, lo que sea posterior. Por ejemplo, si la fecha de cancelación es el 1 de abril de 2021, mientras que la orden de cancelación se recibió el 13 de abril de 2021, entonces el GSTR 10 debe ser presentado antes del 13 de mayo de 2021.
Quién debe presentar GSTR-10?
GSTR 10 debe ser presentado sólo por las personas cuyo registro en GST ha sido cancelado o renunciado. Las personas regulares registradas en el GST no están obligadas a presentar esta declaración. En otras palabras, las siguientes personas no están obligadas a presentar GSTR-10:
- Distribuidores de servicios de entrada
- Los sujetos pasivos de la composición
- Sujeto pasivo no residente
- Personas obligadas a deducir el TDS en virtud del artículo 51 de la Ley CGST
- Personas obligadas a recaudar el TCS en origen en virtud del artículo 52 de la Ley CGST
¿Cuál es la diferencia entre una declaración final y una declaración anual??
La declaración anual tiene que ser presentada por cada persona registrada que paga impuestos como un contribuyente normal bajo el GST. La declaración anual debe presentarse una vez al año en el formulario GSTR 9. Mientras que la declaración final debe ser presentada por las personas cuyo registro ha sido cancelado o renunciado en el formulario GSTR 10.
Cuál es la sanción por no presentar GSTR 10 a tiempo?
Si el GSTR 10 no se presenta dentro de la fecha de vencimiento, se enviará una notificación a dicha persona registrada. Se le dará un plazo de 15 días para presentar la declaración con todos los documentos requeridos. Si la persona sigue sin presentar la declaración, el funcionario de impuestos aprobará la orden final para la cancelación con el importe del impuesto a pagar junto con los intereses o la sanción.
Detalles a proporcionar en GSTR-10
GSTR 10 tiene un total de 11 secciones. A continuación se muestran las secciones que se rellenarán automáticamente en el momento de iniciar sesión en el sistema:
1.GSTIN
2. Nombre legal
3. Nombre de la empresa o del comercio
4. Dirección para cualquier correspondencia futura
A continuación se muestran las secciones en las que se debe proporcionar información:
5. Fecha efectiva de renuncia/cancelación: Aquí hay que mencionar la fecha de cancelación del registro GST que figura en la orden.
6. Número de referencia de la orden de cancelación: Las autoridades proporcionarán una identificación única en el momento de dictar la orden de cancelación.
7. Fecha de la orden de cancelación: Esta será la fecha en la que la orden de cancelación del registro GST es aprobada por las autoridades.
8. Datos de las existencias finales: El contribuyente tiene que proporcionar los detalles de las existencias de cierre en el momento del cese de la actividad. Cualquier importe de crédito de impuesto soportado que se encuentre en dichas existencias debe pagarse junto con esta declaración.
8(a) Insumos en stock (factura presente)
8(b) Insumos en las existencias de productos semielaborados o terminados
(factura presente)
8(c) Bienes de capital o maquinaria en stock
8(d) Insumos en stock o en existencias de productos semiacabados o acabados (sin factura)
9. Importe del impuesto a pagar e impuesto pagado: Dar la reversión del ITC o el impuesto a pagar, así como el pagado, y la transferencia de los libros electrónicos de caja y de crédito según las cabezas- CGST, SGST, IGST y detalles de Cess.
10. Intereses, tasa de demora a pagar y pagada: Indique el desglose por partidas de los intereses y tasas de demora pagaderos y abonados.
11. Verificación: Verifique y confirme la exactitud de los datos de la GSTR-10.
Una vez que todos los datos se han proporcionado correctamente, el contribuyente debe firmar digitalmente, ya sea a través de un certificado de firma digital (DSC) o la verificación de la firma basada en Aadhaar para autenticar la declaración.
Puntos a tener en cuenta al rellenar los detalles de las existencias:
- Si no hay facturas para las existencias declaradas de insumos e insumos contenidos en los productos semiacabados o acabados, el importe debe estimarse de forma diferente. Se cumplirá con la regla 44(3) del CGST a valor de mercado. Debe ser certificado por un contable colegiado en ejercicio o un contable de costes y cargado junto con GSTR-10.
- Para declarar el valor de los bienes de capital o maquinaria, se prescribe una fórmula. Deberá ser valor de la factura (menos) valor de 1/60 por mes o parte de él. Esto se calcula a partir de la fecha de la factura o de la compra, considerando que la vida útil es de cinco años.
Formato de GSTR-10
Para una comprensión detallada del proceso de presentación de GSTR-10, lea nuestro artículo:
- Cómo presentar el GSTR-10 en el portal GST?
- Pasos para presentar el GSTR-10 utilizando la herramienta GST offline