El comprador tiene que pagar varios impuestos, sin embargo, al hacer una compra de la propiedad, el comprador es responsable de deducir y pagar los impuestos. La sección 194IA trata del requisito de la deducción del TDS por parte del comprador en el momento de la compra de la propiedad.
Última actualización
Resultado del Presupuesto de la Unión 2022:
Se inserta una nueva sección 194S según la cual una persona está sujeta a la deducción de impuestos en origen (TDS) al 1% en el momento del pago por la transferencia de activos digitales virtuales.
Requisitos de la sección 194IA
A partir del 1 de junio de 2013, cuando un comprador adquiera un bien inmueble (i.e. un edificio o parte de un edificio o cualquier terreno que no sea agrícola) que cueste más de 50 lakhs, tiene que deducir el impuesto en origen (TDS) cuando paga al vendedor. Esto se ha establecido en la Sección 194-IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- El comprador tiene que deducir el TDS al 1% del total de la venta. Aquí, el comprador es necesario deducir el TDS, no el vendedor
- No es necesario deducir el TDS si la consideración de la venta es inferior a 50 lakhs.
- Si el pago se hace a plazos, entonces TDS tiene que ser deducido en cada plazo pagado.
- La contraprestación por los bienes inmuebles incluirá todos los gastos como la cuota de socio del club, la cuota de aparcamiento, la cuota de electricidad o agua, la cuota de mantenimiento, la cuota de anticipo o cualquier otro cargo de naturaleza similar, que son incidentales a la transferencia de la propiedad inmobiliaria. Esto es aplicable para los bienes inmuebles adquiridos a partir del 1 de septiembre de 2019 según el Presupuesto 2019.
- El TDS debe pagarse sobre la totalidad del importe de la venta. Por ejemplo, si usted ha comprado una casa en 55 lakh, usted tiene que pagar TDS en 55 lakh y no en 5 lakh (i.e. Rs 55 lakh – Rs 50 lakh). Esto es aplicable incluso cuando hay más de 1 comprador o vendedor. Después de la enmienda del presupuesto 2019 a la sección 194-IA, en el ejemplo anterior, si el 1 de septiembre de 2019, usted ha pagado 2 lakh para la tarifa de estacionamiento, 1 lakh para la tarifa de la instalación de agua y 1 lakh para la tarifa de electricidad, su consideración de venta sería de 59 lakh (55+2+1+1). Usted tendrá que pagar TDS en Rs 59 lakh @ 1%. Su TDS a pagar sería de 59.000 rupias. En caso de que la transacción se realice del 14 de mayo de 2020 al 31 de marzo de 2021, la tasa es 0.75%.
- El comprador de cualquier propiedad inmobiliaria no necesita obtener un TAN (Número de Cuenta de Deducción de Impuestos) para hacer el pago del TDS sobre la propiedad inmobiliaria. Puede realizar el pago utilizando su PAN.
- Para realizar el pago del TDS sobre los bienes inmuebles, el comprador tiene que obtener el PAN del vendedor, de lo contrario el TDS se deduce al 20%. El PAN del comprador también es obligatorio.
- El TDS se deduce en el momento del pago (incluidos los pagos a plazos) o en el momento de dar crédito al vendedor, lo que ocurra antes.
- El TDS sobre la propiedad inmobiliaria tiene que ser pagado usando el formulario 26QB dentro de los 30 días siguientes al final del mes en el que se dedujo el TDS.
- Después de depositar el TDS al gobierno, el comprador está obligado a proporcionar el certificado de TDS en el formulario 16B al vendedor. Esto está disponible alrededor de 10-15 días después de depositar el TDS. El comprador debe obtener el formulario 16B y entregarlo al vendedor. Puede consultar el procedimiento para generar y descargar el formulario 16B de TRACES aquí.
Pasos para pagar el TDS a través del challan 26QB y obtener el Formulario 16
Los pasos para pagar el TDS a través del challan 26QB y para obtener el formulario 16B (para el vendedor) son los siguientes:
Paso 1:
Pago a través del Challan 26QB (en línea y fuera de línea)
- Entrar en la lata.nsdl.com. Seleccione «Servicios» en la pestaña y haga clic en «e-payment-Pago de impuestos en línea». Se abrirá una nueva ventana con diferentes impugnaciones como la siguiente:
- Haga clic en el botón de proceder en la pestaña -TDS en la propiedad (Formulario 26QB) como se destaca arriba. Aparecerá una nueva pantalla como la siguiente:
- Seleccione el código 0020 si usted es un pagador corporativo y 0021 si usted es un pagador no corporativo. Los detalles como el año financiero, el año de evaluación, el tipo de pago, se rellenará automáticamente.
- Rellene otros detalles necesarios en todas las demás pestañas como – residente/no residente, PAN del comprador, PAN del vendedor, dirección completa del cesionario así como del cedente, dirección completa de la propiedad, la cantidad pagada en cifras y palabras, cantidad de impuestos a depositar, etc.
- Una vez que haya rellenado todos los detalles necesarios, la última pestaña es «información de pago». Hay dos modos de pago en la parte inferior de la página: el pago de impuestos electrónicos inmediatamente (a través de la banca neta) y el pago de impuestos electrónicos en la fecha posterior (pago electrónico de impuestos visitando cualquiera de las sucursales del Banco). Elija el que usted prefiere y haga clic en ‘Proceder’.
- Si usted elige la banca neta, usted será capaz de iniciar sesión en su banco y pagar en línea. Una vez que haya pagado, el banco le permite imprimir el Challan 280 con una marca en 800 (i.e. pago de TDS en la venta de la propiedad). Imprima esto y guárdelo en un lugar seguro.
- Si no puede pagar en línea, se genera un recibo en línea para el formulario 26QB con un número de acuse de recibo único para usted. Esto es válido durante 10 días después de la generación. Puede llevar esto a uno de los bancos autorizados junto con su cheque. El banco procederá al pago en línea y generará su challan.
Paso 2:
Regístrese en TRACES
- Si es la primera vez que se registra en TRACES como contribuyente con su número de tarjeta PAN y el número de Challan registrado durante el pago.
- Una vez que se registre, podrá obtener el formulario 16B aprobado (certificado TDS) y podrá emitir este formulario al vendedor.
- Compruebe su Formulario 26AS siete días después del pago. Verá que su pago se refleja en «Detalles del impuesto deducido en origen en la venta de bienes inmuebles u/s 194(IA) [Para el comprador de la propiedad]».
- La parte F le proporciona detalles como el número de certificado de TDS (que genera TRACES), el nombre y el PAN del deducido, la fecha y el importe de la transacción, el número de acuse de recibo (que es el mismo que el de su formulario 26QB), la fecha de depósito y el TDS depositado.
Paso 3:
Descargue su formulario 16B
- Una vez reflejado su pago en el Formulario 26AS, inicie sesión en TRACES. Ir a la pestaña de descarga en la ficha y haga clic en «Formulario-16B (para el comprador)».
- Para finalizar este proceso, rellene el PAN del vendedor y los detalles del número de reconocimiento correspondientes a la transacción de la propiedad y haga clic en «Proceder».
- Verifique todos los datos una vez y haga clic en «Enviar una solicitud».
- Después de unas horas, su solicitud será procesada. Haga clic en la pestaña Descargas y seleccione Descargas solicitadas en el menú desplegable.
- Debería ver que el estado de su solicitud de descarga del Formulario 16B es ‘disponible‘.
- Si el estado dice ‘presentado‘ espere unas horas más antes de repetir el último paso.
- Descargue el ‘.archivo zip’. La contraseña para abrir el ‘.archivo zip’ es la fecha de nacimiento del deduciente (el formato es DDMMYYY). Su formulario estará disponible dentro del .archivo zip como pdf. Imprima esto.
Aviso por no presentar el formulario 26QB
El departamento de impuestos sobre la renta recibe una declaración de información anual (AIR) de la oficina de registro/subregistro en relación con la compra y venta de la propiedad regularmente. A partir de este informe, el departamento puede averiguar si usted ha hecho una transacción de propiedad superior a Rs.50 lakhs.
Si el comprador no ha deducido el impuesto en origen al 1% (o al 0.75%) del importe de la transacción o no ha presentado el TDS dentro del plazo especificado, el departamento de TI enviará un aviso al comprador.
Ejemplo de notificación recibida por el contribuyente
Sub: CPC (TDS)
Seguimiento: Declaración 26QB aún no presentada para la compra de bienes inmuebles durante el ejercicio 2013-14
Fecha de la comunicación: 05/04/2016
Estimado comprador de bienes inmuebles,
PAN(XXXXX1234X),
Según la información recibida en la declaración de información anual (AIR) a través del Registrador/Subregistrador, usted ha ejecutado una transacción para la compra de bienes inmuebles superior a Rs.50 lakhs (cincuenta rupias) durante el ejercicio 2013-14.
Sin embargo, la declaración de TDS en el formulario 26QB aún no ha sido presentada por usted. En este sentido, se invita a su atención urgente a lo siguiente, con respecto a la presentación de la Declaración TDS en el Formulario 26QB y la Emisión de Certificados TDS en el Formulario 16B descargado de TRACES.
Presentación obligatoria del formulario 26QB
De acuerdo con la Ley de Finanzas de 2013, el TDS es aplicable a la transferencia de bienes inmuebles, en la que la consideración de la propiedad supera o es igual a Rs 50 Lakhs.
Sección 194 IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, junto con la Regla 30, 31 & El 31A del Reglamento del Impuesto sobre la Renta establece que:
- Para todas estas transacciones con efecto a partir del 1 de junio de 2013, el Impuesto @ 1% debe ser deducido por el comprador de la propiedad en el momento de hacer el pago de la contraprestación de la venta.
- El impuesto deducido debe ser depositado en la cuenta del Gobierno a través de la opción de pago de impuestos electrónicos (Netbanking) o cualquiera de las sucursales bancarias autorizadas.
- Toda suma deducida en virtud de la sección 194-IA deberá abonarse al Gobierno Central en un plazo de siete días a partir del final del mes en el que se haya efectuado la deducción.
- El PAN del vendedor, así como el del comprador, deben ser obligatoriamente proporcionados en un formulario en línea (Formulario 26QB) para proporcionar información sobre la transacción de la propiedad. En el sitio web www.tin-nsdl.com (http://www.tin-nsdl.com/).
- El comprador de la propiedad debe emitir un certificado de TDS en el formulario 16B al vendedor, con respecto a los impuestos deducidos y depositados en la cuenta del gobierno.
- El formulario 16B estará disponible para su descarga registrándose en el sitio web de la Célula de Procesamiento Centralizado (TDS) www.tdscpc.gov.en (http://www.tdscpc.gov.in/).
Emisión de Certificados TDS en el Formulario 16B descargado de TRACES
- Es obligatorio para todos los compradores emitir certificados TDS después de generar y descargar los mismos desde TRACES.
- Sistema de análisis y corrección de la conciliación del TDS»(www.tdscpc.gov.en (http://www.tdscpc.gov.en/).
- Los Certificados TDS descargados sólo desde el Portal TRACES serán válidos.
Consecuencias de la no presentación o la presentación tardía de las declaraciones de TDS
Para el comprador de bienes inmuebles
- En caso de incumplimiento de la presentación del formulario 26QB, se cobrará una tasa según la sección 234E de la Ley.
- Deberá pagar, en concepto de tasa, una cantidad de Rs. 200 (doscientas) por cada día que se mantenga el incumplimiento.
- El comprador también será responsable de los incumplimientos de la deducción y el pago tardíos y de los intereses correspondientes. La sanción en virtud de la Sección 271H también puede ser impuesta por el oficial de evaluación.
Para el vendedor de la propiedad
- En caso de no presentar el Formulario 26QB o de presentarlo con retraso, el vendedor no podrá solicitar el crédito TDS.
- El impuesto así deducido debe ser depositado en la cuenta del Gobierno a través de la opción de pago de impuestos electrónicos (Netbanking) o en cualquiera de las sucursales bancarias autorizadas. Cualquier suma deducida en virtud de la sección 194-IA deberá ser pagada al crédito del Gobierno Central en un plazo de siete días a partir del final del mes en el que se realiza la deducción.
Sanciones aplicables a la no presentación del formulario 26QB
| Intereses: | Cálculo |
| No deducción del TDS | 1% al mes para el período comprendido entre la fecha en que el TDS es deducible/cobrable y la fecha en que el TDS/TCS se deduce realmente. |
| No envío de TDS | 1.5% por mes para el período comprendido entre la fecha en que se deduce el TDS y la fecha real de pago. |
| Tasa de presentación tardía: | Cálculo |
| Tasa de presentación tardía en virtud de la sección 234E a 200 rupias por día | En caso de no presentar el formulario 26QB o de presentarlo con retraso, se aplica una tasa de penalización en virtud del artículo 234E de la ley del impuesto sobre la renta. Rs. Hay que pagar 200 euros por cada día que dure el incumplimiento. El comprador también sería responsable de los incumplimientos de la deducción tardía, del pago tardío y de los intereses correspondientes. |
| Penalidad | Cálculo |
| Sanción según la sección 271H | El funcionario evaluador puede imponer una sanción en virtud de la sección 271H a su discreción. Esta sección es aplicable cuando no se presenta a tiempo una declaración tal y como exige la legislación fiscal. La sanción en virtud de esta sección debe ser más de 10.000 rupias y puede llegar a 1lakh. Sin embargo, si el TDS se deposita con la tasa & y la declaración se presenta en el plazo de 1 año del tiempo prescrito, no se impondrá ninguna sanción. |
Preguntas más frecuentes
¿Qué es el TDS en la venta de la propiedad??
El Proyecto de Ley de Finanzas 2013 ha propuesto que el comprador de un bien inmueble (que no sea tierra agrícola rural) por valor de `50 lakh o más está obligado a deducir el TDS a la tasa del 1% de la contraprestación pagadera a un cedente residente
¿Quién es el responsable de deducir el TDS en la venta de la propiedad??
El comprador de la propiedad está obligado a deducir el TDS y depositarlo en la tesorería del gobierno.
Soy un comprador de la propiedad, ¿tengo que obtener el TAN para deducir el TDS en la venta de la propiedad??
El comprador o el comprador de la propiedad no está obligado a obtener el Número de Cuenta de Deducción de Impuestos (TAN). Todo lo que se requiere es el PAN del comprador y del vendedor para informar del TDS.
¿Qué pasa si no tengo el PAN de los vendedores para deducir el TDS en la venta de la propiedad??
El PAN del vendedor es obligatorio. La misma puede ser adquirida del vendedor antes de efectuar la transacción.
He encontrado un error en el sitio web de NSDL e-Gov al introducir los datos del formulario en línea, ¿qué debo hacer??
Si tiene algún problema en el sitio web de NSDL e-Gov al introducir los detalles en el formulario en línea, póngase en contacto con el centro de atención telefónica de TIN en el 020 – 27218080 o escríbanos a tininfo@nsdl.com
(Por favor, indique el asunto del correo como Pago en línea del Impuesto Directo_ TDS en la venta de la propiedad).
Cómo se presentan las transacciones de las partes conjuntas en el Formulario 26QB?
El formulario 26QB tiene que ser rellenado por cada comprador para cada combinación única de comprador-vendedor para su respectiva acción.
Por ejemplo, en el caso de un comprador y dos vendedores, hay que rellenar dos formularios. Del mismo modo, si hay dos compradores y dos vendedores, habrá que rellenar cuatro formularios.
Soy un comprador. ¿Debo deducir el TDS sobre la cantidad que excede el valor de la propiedad de 50 lakh o la cantidad total a la que he comprado la propiedad?
El comprador debe deducir el TDS sobre la totalidad de la cantidad pagada o abonada al vendedor cuando el importe supere los 50 lakh. Por ejemplo, si se compra una propiedad por 70 lakh, hay que deducir el TDS sobre la totalidad del importe, es decir, 70 lakh, y no sólo sobre las 20 lakh que superan el umbral de 50 lakh.
Soy un comprador. ¿Cómo puedo obtener el TAN para reportar el TDS en la venta de la propiedad??
TAN es el Número de Cuenta de Deducción de Impuestos. Ni el comprador ni el vendedor están obligados a obtener el TAN para hacer el pago de TDS en la compra de la propiedad inmobiliaria. Sin embargo, es obligatorio que el comprador indique su PAN y el PAN del vendedor al deducir el TDS en la transacción de compra.
Soy un comprador. ¿Qué debo hacer si no tengo el PAN del vendedor(es)??
El PAN del vendedor o vendedores es obligatorio para deducir el TDS y presentar el formulario 26QB. Es responsabilidad del comprador adquirir el PAN del vendedor o vendedores antes de efectuar la transacción.
¿Cómo puedo utilizar el formulario 26QB para pagar el TDS en la compra de una propiedad??
El comprador de la propiedad tiene que hacer el pago de TDS. Es su responsabilidad proporcionar la información relativa a la transacción de bienes inmuebles en línea en el sitio web de TIN. Después de proporcionar correctamente los detalles de la transacción, el deducible puede:
- Realice el pago de TDS en línea inmediatamente a través de la opción de pago de impuestos electrónicos
- Realice el pago posteriormente a través de la opción de pago de impuestos electrónicos o acudiendo a cualquiera de los bancos autorizados
Si usted hace el pago a través de un banco, tenga en cuenta que el banco hará el pago sin la digitalización de cualquier challan. El banco obtendrá los detalles del challan en línea desde el formulario presentado en www.tin-nsdl.com.
Tengo que presentar el formulario 26QB si el pago y el registro de la propiedad se hizo antes de mayo de 2013?
El formulario 26QB es aplicable a la compra de propiedades después del 1 de junio de 2013. Por lo tanto, para las propiedades en las que los trámites se completaron antes de esta fecha, no es necesario presentar el Formulario 26QB.
Soy el vendedor de la propiedad, ¿cómo puedo solicitar la devolución del TDS deducido en la venta de la propiedad?? Cuánto reembolso se recibe?
El vendedor del inmueble puede reclamar el TDS deducido sobre un bien inmueble en el momento de presentar su declaración de la renta. En el caso de que se produzca un reembolso debido al TDS en la venta de una propiedad, el reembolso puede ser solicitado a través de una presentación ITR.
La ley del IRPF permite el pago de intereses al 0.5% por mes en virtud de la sección 244A a un contribuyente sobre el reembolso debido en un ITR presentado. En el caso de un ITR presentado dentro de la fecha de vencimiento, el interés es pagadero desde el 1 de abril del año de evaluación hasta la fecha de concesión de la devolución. En caso de que el ITR se presente después de la fecha de vencimiento, los intereses se pagan desde la fecha de presentación del ITR hasta la fecha en que se concede el reembolso.
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