En nuestros artículos anteriores, hemos hablado de las declaraciones GST básicas GSTR-1, GSTR-2 & GSTR-3. Ahora pasamos a hablar de las declaraciones especiales, como las que deben presentar los no residentes.
Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
La fecha de presentación de GSTR-5 por parte de los sujetos pasivos no residentes se revisa del 20 del mes siguiente al 13 del mes siguiente.
28 de mayo de 2021
La fecha de presentación de GSTR-5 para marzo, abril y mayo de 2021 se extiende hasta el 30 de junio de 2021.
1 de mayo de 2021
Las fechas de vencimiento para proporcionar GSTR-5 para marzo de 2021 y abril de 2021 se han ampliado hasta el 31 de mayo de 2021.
Qué es GSTR-5?
Todo sujeto pasivo no residente registrado debe presentar una declaración en GSTR-5 en el Portal GST.
¿Quién es un contribuyente extranjero no residente??
Los contribuyentes extranjeros no residentes son aquellos proveedores que no tienen un establecimiento comercial en la India y han venido por un período corto para hacer suministros en la India. Esta persona está obligada a proporcionar detalles de todos los suministros imponibles en GSTR-5
Por qué es importante el GSTR-5?
Contendrá todos los detalles del negocio para los no residentes (NR) incluyendo los detalles de las ventas & compras. La información de GSTR-5 fluirá en GSTR-2 de los compradores.
Cuándo se debe presentar el GSTR-5?
De acuerdo con la Ley GST, la fecha límite para presentar el GSTR-5 es cada 20 del mes siguiente.
Por ejemplo, la declaración de septiembre de 2018 deberá presentarse el 20 de octubre de 2018.
Si el no residente está registrado u/s 27
Se trata de un certificado especial de registro expedido a un sujeto pasivo ocasional o a un sujeto pasivo no residente. El registro es de carácter temporal y es válido durante el período especificado en la solicitud o 90 días a partir de la fecha efectiva de registro, lo que sea anterior. Dicha persona puede realizar suministros imponibles sólo después de la emisión del certificado de registro En tal caso, el NR debe presentar GSTR-5 dentro de los 7 días siguientes al último día del período de registro.
¿Qué sucede si no se presenta el GSTR-5??
Si no se presenta la declaración GSTR-5, no se puede presentar la declaración del mes siguiente. Por lo tanto, la presentación tardía de la declaración GST tendrá un efecto en cascada que conducirá a fuertes multas y sanciones.
¿Qué sucede si GSTR-5 se presenta con retraso??
Si se retrasa en la presentación, tendrá que pagar intereses y una tasa de retraso. El interés es del 18% anual. El contribuyente debe calcular el importe del impuesto pendiente de pago. El plazo será desde el día siguiente a la presentación (21 del mes) hasta la fecha de pago. Una tasa de retraso es de Rs. 50 por día y Rs. 20 por día si la declaración es nula. La tasa máxima de retraso es de Rs. 5,000.
Detalles que se deben proporcionar en GSTR-5
Hay 14 rúbricas en el formato GSTR-5 prescrito por el gobierno. Hemos explicado cada epígrafe junto con los detalles requeridos para ser reportados en GSTR-5.
- GSTIN
Indique su GSTIN. El ID provisional también se puede utilizar como GSTIN si no tiene
- Nombre del contribuyente
Nombre del contribuyente, incluyendo el nombre legal y comercial (se rellenará automáticamente)
Periodo de validez del registro – El periodo de validez también se rellenará automáticamente.
Mes, año –Mencione el mes y el año pertinentes para los que se presenta el GSTR-5.
- Insumos/bienes de capital recibidos del extranjero (importación de bienes)
El NR debe informar de los insumos y bienes de capital importados en la India.Detalles de la factura de entrada junto con el tipo de impuesto, el IGST, el cess pagado y el importe del ITC disponible. Nota: Un NR sólo tendrá suministros entrantes de importación (compras).
- Modificación de los datos facilitados en una declaración anterior
En esta sección, el NR puede cambiar cualquier detalle en las importaciones proporcionadas en las declaraciones anteriores. Se pueden hacer cambios en-
- Factura de entrada
- Tipo de IGST
- Valor imponible
- Importe del IGST & Cess
- Importe del ITC ahora disponible
- Importe diferencial del ITC (si el exceso se invierte y viceversa)
Nota: Ambos originales & Los detalles revisados de la factura de entrada deben ser proporcionados
- Prestaciones externas imponibles realizadas a personas registradas (incluidos los titulares de UIN)
Este epígrafe contendrá los detalles de las facturas de las ventas B2B en la India, incluidas las ventas a los titulares de UIN. Detalles del IGST/CGST & SGST & Debe indicarse el Cess junto con el Estado.
- Entregas exteriores imponibles a personas no registradas cuando el valor de la factura es superior a 2 rupias.5 lakh
Este epígrafe contendrá todos los detalles de las ventas grandes B2C, i.e., ventas interestatales (cuando el valor de la factura es superior a Rs.2.5 lakhs) a personas no registradas.
- Suministros imponibles (netos de notas de débito y notas de crédito) a personas no registradas distintas de los suministros mencionados en la Tabla 6
Esto contendrá los detalles de las ventas a los distribuidores no registrados (B2C Otros). Tanto las ventas intraestatales como las interestatales menos de 2.5 lakhs debe ser mencionado.
Las ventas intraestatales pueden mencionarse en un resumen consolidado.Las ventas interestatales deben mencionarse por estados.
- Modificaciones de los datos de las entregas exteriores sujetas a impuestos facilitados en las declaraciones de períodos impositivos anteriores en los cuadros 5 y 6 [incluidas las notas de adeudo/abono y sus modificaciones]
Esta rúbrica contendrá cualquier cambio en los detalles de B2B y B2C Grandes de los meses anteriores. Las notas de débito y las notas de crédito originales emitidas durante el mes se presentarán aquí. Modificaciones en las facturas y en el débito & Las notas de crédito emitidas también aparecerán aquí. En caso de revisiones, deben mencionarse los detalles originales.
- Modificaciones de las entregas exteriores imponibles a personas no registradas que figuran en las declaraciones de los períodos impositivos anteriores en la Tabla 7
Este apartado contendrá los cambios en los detalles de las ventas B2C de los meses anteriores (originalmente consignados en la Tabla 7). Las ventas intraestatales pueden mencionarse en un resumen consolidado.Las ventas interestatales deben mencionarse por estados.
- Obligación tributaria total
Esta rúbrica mostrará el total de la deuda tributaria.
En este epígrafe se detallará la cuota tributaria de las entregas a domicilio del mes en curso.
Esta contendrá el impuesto adicional a pagar debido a la reversión del ITC (i.e., diferencial ITC siendo negativo) al realizar cambios en cualquier importación de meses anteriores (Tabla 4).
- Impuesto a pagar y pagado
En este epígrafe figurarán los detalles del impuesto que se paga realmente durante el mes. Desglose de IGST, CGST, SGST & Se mostrará el Cess. El contribuyente puede optar por pagar en efectivo o utilizar el ITC.
- Intereses, tasas de demora y cualquier otra cantidad a pagar y abonada
Este epígrafe contendrá los detalles de los intereses y tasas de demora debidos y efectivamente pagados a causa de la presentación tardía de la declaración.
- Reembolso solicitado en el libro de caja electrónico
Este epígrafe contendrá los detalles de todas las devoluciones recibidas en el libro de caja electrónico. Hay un desplegable para seleccionar en qué cuenta bancaria quiere recibir la devolución el NR.
- Anotaciones de débito en el libro de caja/crédito electrónico para el pago de impuestos/intereses [a rellenar tras el pago de impuestos y la presentación de la declaración]
Esto mostrará las entradas de débito en el libro de caja electrónico, i.e., salida de efectivo para el pago de impuestos/intereses/tasa de retraso. Se rellena tras el pago del impuesto y la presentación de la declaración.
Finalmente, la declaración es verificada por el firmante autorizado. El firmante autorizado es un representante del NR y debe ser una persona residente en la India con un PAN válido.
Para saber más sobre los diferentes tipos de declaraciones, los plazos y la frecuencia de presentación, lea nuestro artículo sobre las declaraciones GST.Presente sus declaraciones GST utilizando el software ClearTax GST. Ahora puede crear facturas que cumplan con el GST de forma gratuita en ClearTax BillBook.