Es una práctica muy común en los negocios que los clientes devuelvan los bienes una vez vendidos por los vendedores. En este artículo se analizarán las implicaciones fiscales de las devoluciones de mercancías, especialmente a la luz de las ventas de comercio electrónico, teniendo en cuenta que una de las características más atractivas del mercado de comercio electrónico es la facilidad de devolución & política de cambio.
¿Qué es la devolución de mercancías??
Una devolución de mercancías o una devolución de compra es una transacción en la que el comprador de existencias u otros artículos devuelve estas mercancías al vendedor. Puede deberse a varias razones, como la mala calidad, los artículos defectuosos o los artículos adicionales solicitados.
Devolución de mercancías bajo GST
Bienes devueltos por el comprador registrado
Si los bienes son devueltos por un destinatario registrado, entonces el vendedor registrado emitirá una nota de crédito al comprador. El vendedor debe declarar la nota de crédito en el GSTR-1 del mes en que se emitió. Por ejemplo, Ajay vende 100 bolígrafos de Rs. 10 cada uno a Vijay el 28 de mayo de 2021.
Vijay encuentra 10 bolígrafos defectuosos y los devuelve el 3 de junio de 2021. Ajay emitirá una nota de crédito por Rs. 100 (10 x Rs.10) el 3 de junio de 2021. Mostrará la nota de crédito en su GSTR-1 de junio. La nota de crédito fluirá automáticamente en el GSTR-2B y GSTR-2A de Vijay (comprador) como una entrada que a su vez puede ser declarada por el comprador en su GSTR-3B.
La siguiente imagen muestra cómo las devoluciones de ventas de los compradores registrados se reflejarán en GSTR-1. Para más detalles, por favor lea nuestra guía detallada sobre GSTR-1.
¿Cuándo se debe emitir la nota de crédito?? La nota de crédito debe ser emitida y declarada dentro del tiempo especificado. Antes de –
- Antes de septiembre del siguiente año fiscal
O
- Fecha de presentación de la declaración anual correspondiente,
Así que en nuestro ejemplo anterior, Ajay debe declarar su nota de crédito del 3 de octubre de 2020 antes de septiembre de 2021. Supongamos que presenta su declaración anual de 2020-21 el 31 de julio de 2021, entonces el último día para declarar la nota de crédito es el 31 de julio de 2021. Sin embargo, en la práctica, la presentación de la declaración anual se produce sólo cuando el portal GST abre la facilidad de presentación alrededor de diciembre del año financiero.
Bienes devueltos por compradores no registrados
Para las devoluciones de los compradores no registrados, el vendedor mostrará una lista consolidada de las devoluciones de ventas y otros cambios en los detalles de las ventas de los meses anteriores en su GSTR-1. Mientras que el desglose a nivel de factura no es necesario, el vendedor debe dar el desglose de intra-estado & devoluciones de ventas interestatales. Para ambos, las devoluciones de ventas a través del comercio electrónico deben mostrarse por separado. La siguiente imagen muestra cómo se reflejarán las devoluciones de ventas de los compradores registrados en GSTR-1. Para más detalles, por favor lea nuestra guía detallada sobre GSTR-1.
Devolución de mercancías en las ventas de comercio electrónico
En las ventas de comercio electrónico, la devolución de mercancías es una característica muy común. Los compradores suelen devolver los productos si no les quedan bien o la descripción no se corresponde con el producto o si han cambiado de opinión. De hecho, los compradores tienden a comprar online por la facilidad de devolución & la política de devoluciones es atractiva. La mayoría de los vendedores que venden por Internet ofrecen una política de devoluciones. Dicho esto, hay cosas que puede hacer para reducir el número de devoluciones. Lea sobre cómo reducir el número de declaraciones de ventas.
Vendedores de comercio electrónico
En el comercio electrónico, el operador de comercio electrónico recoge el importe de los compradores y lo paga al vendedor después de deducir las tasas del mercado (los vendedores suelen incorporar estas tasas al fijar el precio de sus productos). Haga clic aquí para saber más sobre las tasas del mercado.
Vamos a entender esto a través de un ejemplo. Sr. Vinay Dua es un comerciante que vende su ropa confeccionada en línea en Amazon India. Recibe un pedido de 10.000 rupias (incluido el GST). Amazon cobra una comisión de 200 rupias. Ropa por valor de Rs. 2.500 fueron devueltos por el comprador. Amazon cobrará el dinero del comprador. Finalmente, Amazon pagó Rs. 10.000-2.500-200= Rs.7.300 al Sr. Vinay.
Impuesto recaudado en origen
Amazon deduce un 1% de TCS sobre el importe neto si los pagos superan el 2.5 lakhs. Por lo tanto, Amazon estaría deduciendo el impuesto por 100 rupias (1% de las rupias). 10.000), suponiendo que sus pagos totales superen los 2.5 lakhs. Si el señor. Vinay vende a compradores no registrados, mostrará las devoluciones de las ventas en GSTR-1 de forma consolidada como arriba. Si vende a otro comerciante registrado, emitirá una nota de crédito y mostrará cada nota de crédito por separado.
Ajuste de la deuda tributaria en la devolución de las mercancías
La deuda tributaria se reducirá para el vendedor y el importe se revertirá del ITC del GSTR-2A y GSTR-2B del comprador. Si la incidencia del impuesto se ha trasladado a otra persona (i.e., por cualquier motivo no se puede revertir el ITC) entonces no habrá reducción de la cuota tributaria. En el caso de los compradores no registrados, el importe total debe ser reembolsado al comprador que devuelve los artículos.
Si el importe no se reembolsa por alguna razón aunque se devuelvan los artículos, entonces la deuda tributaria no se reducirá. Por lo tanto, el GST sigue la ley general de enriquecimiento injusto de que nadie podrá beneficiarse a expensas de otro.
Disposiciones transitorias
Estas disposiciones se aplican a los bienes vendidos antes del GST pero devueltos después del GST. Cuando se vendió Impuestos Especiales & El IVA era aplicable. Ahora, en la devolución, se aplica el GST.
Consideremos cada situación una por una a través de un ejemplo común que implica reglas de transición.
- Vendedor: Sr. Ajay
- Comprador: Sr. Vijay
- Bienes vendidos el 25 de junio de 2017
- Importe neto: Rs.10,000
- Tipo de IVA actual 14.5%
- Tasa de GST: 18%
- El GST se implementó el: 01/07/2017
- Bienes devueltos el: 31 de agosto de 2017
Bienes imponibles
Bienes imponibles devueltos por una persona registrada
Los bienes (por los que se pagaron impuestos en el régimen anterior) devueltos por un comprador registrado serán tratados como ‘Se considera suministro‘. El GST tiene que ser pagado por la persona que devuelve los bienes.
Por qué el comprador original debe pagar el GST?
Porque cuando se vendieron los bienes se cobró el IVA. El comprador solicitó el crédito fiscal soportado por el IVA pagado. O bien este crédito de IVA se ajustó al liquidar la cuota del impuesto sobre el valor añadido. O el comprador ha trasladado el crédito de IVA bajo GST en el formulario TRAN-1. Por lo tanto, permitir la reversión de la deuda tributaria en el IVA para el vendedor o sin efecto para el comprador significará un enriquecimiento injusto. El impuesto pagado por el comprador se permitirá como crédito de impuesto soportado al vendedor original de dichos bienes, eliminando así la pérdida.
Ejemplo 1: Comprador registrado
Sr. Vijay tiene que pagar el 18% sobre los bienes devueltos. Ya ha reclamado el anterior 14.5% de IVA pagado como ITC en el régimen fiscal anterior. Sr. Ajay reclama el GST del 18% como ITC.
Bienes imponibles devueltos por un sujeto pasivo no registrado
Cuando el comprador no registrado devuelva los bienes, entonces el vendedor de dichos bienes tendrá derecho a la devolución del impuesto pagado originalmente si se cumplen TODAS las condiciones siguientes:
- Los bienes se vendieron como máximo 6 meses antes del 1 de julio de 2017 Y
- Se devolvieron en un plazo de 6 meses desde el 1 de julio de 2017 Y
- El funcionario de Hacienda puede identificar los bienes
Ejemplo 2: Comprador no registrado
Vijay es un comprador no registrado. Entonces el Sr. Ajay tiene derecho a una devolución del IVA del 14.5%.
Ejemplo 3: Devolución después de 6 meses
Las mercancías son devueltas por Vijay el 2 de febrero de 2018. Como los bienes se devuelven después de 6 meses desde el 1 de julio de 2017, Ajay no tiene derecho a la devolución del IVA.
Bienes exentos
Bienes exentos bajo los que se aplica el 0% de impuesto. La mayoría de los productos alimenticios habituales, como el arroz y los cereales, están exentos del GST & también bajo el régimen anterior. Las siguientes disposiciones se aplican principalmente en situaciones en las que los artículos estaban exentos en el régimen anterior, pero ahora están sujetos al GST (e.g. GLP no comercial para viviendas).
Bienes exentos devueltos por un comprador registrado o un comprador no registrado
Si un comprador registrado o no registrado devuelve bienes exentos bajo el régimen anterior después del GST, el comprador no debe pagar ningún impuesto
Por qué? Los bienes estaban exentos en el régimen anterior, por lo que no había ningún concepto de ITC o de arrastre de los mismos bajo GST. Por lo tanto, no hay que pagar impuestos ya que no hay enriquecimiento injusto.
Ejemplo 4: Comprador registrado
Ambos Ajay & Vijay está registrado y los bienes estaban exentos en el régimen anterior. No se aplica ningún impuesto a las mercancías devueltas.
Ejemplo 5: Comprador no registrado
Vijay no está registrado y los bienes devueltos estaban exentos en el régimen anterior. No hay implicación fiscal.
Qué debe hacer una empresa? Las empresas deben tener cuidado y tomar precauciones al aceptar o realizar una devolución de bienes. Las devoluciones son vitales para el negocio del comercio electrónico y, como vendedores, deben asegurarse de registrar correctamente todas sus devoluciones de ventas. Las devoluciones de ventas de compradores registrados y de compradores no registrados deben registrarse por separado, ya que se informarán por separado en su GSTR-1.
Cómo puede ayudarle ClearTax?
Software ClearTax GST se ha asociado con Amazon teniendo en cuenta el tratamiento específico de las devoluciones de ventas del comercio electrónico. Nuestro software, de fácil manejo, extrae automáticamente la información de la devolución de las ventas y las separa correctamente.
Tenga la seguridad de que la declaración es fácil, puntual y sin errores con Software ClearTax GST. Para saber más sobre cómo el GST afecta a los vendedores de comercio electrónico y qué tipo de GST se aplica a sus ventas de comercio electrónico, consulte nuestros diversos artículos. Para saber más sobre la transición al GST, lea nuestros extensos artículos sobre el GST.