La ley del GST menciona casos específicos en los que el contribuyente no podrá reclamar ningún crédito de impuesto soportado. Vamos a discutir la inelegibilidad del crédito fiscal soportado en el artículo con ejemplos.
Últimas actualizaciones sobre el ITC
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. No se puede reclamar el ITC si está restringido en la GSTR-2B disponible en la sección 38.
2. El plazo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se renueva completamente como «Comunicación de los detalles de las entregas entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También se establece que los contribuyentes recibirán información sobre los ITC elegibles y no elegibles para las reclamaciones.
4. La sección 41 también se ha renovado para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud provisional de ITC, la equiparación y la anulación.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) de CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden hacer uso del ITC sólo si es reportado por el proveedor en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las reclamaciones de ITC se permitirán sólo si aparece en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional en virtud de la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Vehículos de motor & transportes
El ITC no está disponible para los vehículos de motor utilizados para el transporte de personas, con una capacidad de asientos inferior o igual a 13 personas (incluido el conductor). Sin embargo, el ITC está disponible si la capacidad de los asientos de estos vehículos de motor es superior a 13 personas. Además, el ITC no está disponible en los buques y aeronaves.
Por ejemplo, XYZ & Co. compra un coche para su negocio. No pueden reclamar ITC sobre el mismo.
Excepciones al ITC en vehículos de motor/buques/aeronaves:
El ITC estará disponible cuando el vehículo se utilice para realizar suministros imponibles por.
a) Suministro de otros vehículos o medios de transporte, buques o aeronaves.
Si usted está en el negocio de suministro de automóviles, entonces ITC estará disponible.
Por ejemplo, un concesionario de automóviles compra un coche por Rs.50 lakh más 14 lakh GST (sin tener en cuenta los cálculos del cess). El mismo coche se vendió posteriormente por 70 lakhs junto con Rs.19.60 lakh GST. Como es un comerciante, puede reclamar ITC de 14 lakhs y pagar sólo Rs.5.60 lakh (19.60 – 14).
b) Transporte de pasajeros
Si usted está proporcionando el transporte de pasajeros, entonces ITC se permitirá en el vehículo comprado.
Por ejemplo, Happy Tours compró un autobús para el transporte interurbano de pasajeros. El ITC está disponible.
c) Impartir formación sobre la conducción, el pilotaje o la navegación de dichos vehículos o medios de transporte, buques o aeronaves, respectivamente.
Una autoescuela adquiere un vehículo para impartir formación a los alumnos. La escuela puede reclamar el ITC sobre el GST pagado por el coche.
d) Transporte de mercancías
El ITC se permitirá en los vehículos de motor (y otros medios de transporte) utilizados para transportar mercancías de un lugar a otro. Sin embargo, esto se refiere a otros transportistas y no a las agencias de transporte de mercancías (GTA).
Aquí está una vista rápida del ITC no elegible en vehículos de motor, buques y aviones
Alimentos, bebidas, membresías de clubes y otros
El ITC no es para el suministro de los siguientes bienes o servicios o ambos
- Alimentos y bebidas
- Catering al aire libre
- Tratamiento de belleza
- Servicios sanitarios
- Cirugía plástica y estética
Sin embargo, el ITC estará disponible si la categoría de suministro entrante y saliente es la misma o el componente pertenece a un suministro mixto o compuesto bajo el GST.
Ejemplo- Ajay Enterprises organiza una fiesta en la oficina para sus empleados. Ajay Enterprises no podrá reclamar ITC en la comida & bebidas servidas.
Servicios de seguros generales, revisión, reparación y mantenimiento
No se permite la ITC en los servicios de seguros generales, revisión, reparación y mantenimiento en la medida en que se refieren a los vehículos de motor, buques o aeronaves mencionados en (1).
Excepciones al ITC en materia de seguros, reparación o mantenimiento
- Igual que las excepciones mencionadas para los vehículos de motor / buques / aviones
- cuando los reciba un sujeto pasivo contratado-
- En la fabricación de dichos vehículos de motor, buques o aeronaves
- En la prestación de servicios de seguros generales con respecto a dichos vehículos de motor, buques o aeronaves asegurados por él
Venta de membresía en un club, salud, centro de fitness
No se permitirá el ITC en las cuotas de los gimnasios, clubes, etc.
Ejemplo- X, un director general ha tomado la membresía de un club y la empresa paga las cuotas de afiliación. El ITC no estará disponible para la empresa o el Sr. X.
Alquiler de un taxi, seguro de vida, seguro médico
El ITC no está disponible para el alquiler de taxis, los seguros de salud y los seguros de vida. Sin embargo, las siguientes son excepciones, i.e., Se dispone de ITC para-
- Todos los servicios que el Gobierno indio obliga a prestar a sus empleados en virtud de la legislación vigente.
Por ejemplo, suponiendo que el gobierno apruebe una norma para que todos los empleadores proporcionen obligatoriamente servicios de taxi al personal femenino en los turnos de noche. ABC Ltd. contrata un taxi de alquiler para proporcionar transporte a su personal femenino en los turnos de noche. Entonces el ITC estará disponible para ABC Ltd. sobre el GST pagado al servicio de alquiler de taxis. - Si la categoría es la misma para el suministro entrante y el suministro saliente o es una parte del suministro mixto o compuesto.
Por ejemplo, ABC Travels presta un coche a XYZ Travels. Entonces XYZ Travels puede reclamar ITC sobre el mismo. - Arrendamiento financiero, alquiler o arrendamiento de vehículos de motor, buques o aeronaves, con las mismas excepciones que las mencionadas para (1).
Lea nuestro artículo sobre el impacto del GST en los servicios de taxi.
Viajes
No se puede reclamar ITC en el caso de los viajes, las prestaciones concedidas a los empleados en vacaciones, como las vacaciones o la concesión de viajes a domicilio.
Por ejemplo, ABC Ltd. ofrece un paquete de viaje a sus empleados para sus vacaciones personales. ITC sobre el GST pagado por ABC Ltd. para el paquete de vacaciones no se permitirá. Se permitirá el ITC para los viajes por motivos de negocios. Por favor, lea nuestro artículo para saber más sobre el impacto del GST en las tarifas aéreas y ferroviarias.
Contrato de trabajo
El ITC no estará disponible para ningún servicio de contrato de trabajo. No se puede obtener ITC para la construcción de un bien inmueble, excepto cuando el insumo se utiliza para servicios de contratos de trabajo posteriores.
Por ejemplo, los contratistas de XYZ están construyendo una propiedad inmobiliaria. No pueden reclamar ningún ITC en el contrato de obras. Sin embargo, XYZ contrata a ABC Contractors para una parte del contrato de obras. XYZ puede reclamar ITC sobre el GST cobrado por los contratistas de ABC. Lea nuestro artículo sobre el impacto del GST en los contratos de obras.
La construcción de un inmueble por cuenta propia
No hay ITC disponible para los bienes/servicios para la construcción de una propiedad inmobiliaria por cuenta propia. Incluso si dichos bienes/servicios se utilizan en el curso o la promoción de los negocios, el ITC no estará disponible. Pero esta norma no se aplica a las instalaciones o maquinaria. El ITC está disponible en los insumos utilizados para fabricar instalaciones y maquinaria para su propio uso.
Ejemplo-
- Ajay Steel Industries construye un edificio de oficinas para su sede. El ITC no estará disponible.
- Ajay Steel Industries también construye un alto horno para fabricar acero. El ITC está disponible por tratarse de una planta.
Esquema de composición
No hay ITC disponible para la persona que ha hecho el pago del impuesto bajo el esquema de composición en la ley GST. Por favor, lea nuestras extensas guías sobre el esquema de composición bajo el GST y si usted es elegible para ello.
No hay ITC para los no residentes
El ITC no puede ser aprovechado en los bienes/servicios recibidos por un sujeto pasivo no residente. El ITC sólo se puede aplicar a los bienes importados por él. Por favor, lea nuestros artículos sobre el GST en los no residentes y el proceso de registro para los no residentes.
No hay ITC para uso personal
No habrá ITC disponible para los bienes/servicios utilizados para fines personales y no para fines comerciales. Descubra más sobre cómo calcular el importe del crédito común aplicable a la empresa si utiliza el mismo insumo tanto para usos empresariales como personales.
Muestras gratuitas y bienes destruidos
No se permite el ITC para los bienes perdidos, robados, destruidos, dados de baja o entregados como regalo o muestras gratuitas.
No hay ITC en casos de fraude
El ITC no estará disponible para los impuestos pagados debido a los casos de fraude que han dado lugar a –
- No pago o pago corto de impuestos o
- Devolución excesiva o
- ITC utilizado
Los casos de fraude incluyen el fraude o las declaraciones erróneas intencionadas o la supresión de hechos o la confiscación e incautación de bienes.
No hay ITC en los restaurantes
Según la Notificación No. 46/2017-Central Tax (Rate), de fecha 14 de noviembre de 2017, los restaurantes autónomos cobrarán solo el 5% de GST pero no podrán disfrutar de ningún ITC sobre los insumos.
Sin embargo, los restaurantes que forman parte de los hoteles con tarifas de habitación superiores a Rs. 7.500 siguen pagando el 18% de GST y disfrutando del ITC. McDonald’s cobra el 5% de GST y no puede reclamar ningún ITC. El restaurante Taj’s Grill by the Pool, en Calcuta, forma parte del hotel Taj Bengal, por lo que cobrará el 18% de GST y disfrutará del ITC.