Cambios en las tasas del GST: Cómo pueden afrontarlo las empresas y las CA

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Desde la introducción del GST a partir del 1 de julio de 2017, el Consejo del GST ha racionalizado las tasas del GST de vez en cuando. Estos cambios en el tipo del impuesto sobre bienes y servicios tienen un impacto significativo en la tributación de diversos bienes y servicios y, a su vez, repercuten en el precio final de un producto. Por lo tanto, las empresas deben estar preparadas sobre cómo hacer frente a estos cambios y tomar las medidas necesarias para trasladar el beneficio a los consumidores, si hay una reducción de los tipos impositivos.

Cuándo y cómo cambia el tipo impositivo del GST?

El Consejo del GST consulta al Comité de Adaptación para cualquier cambio de tipo del GST. A continuación, los cambios propuestos en los tipos del GST se anuncian en las reuniones del Consejo del GST. Posteriormente, el CBIC hace efectivos los cambios mediante una notificación en la página web del CBIC. Normalmente, la fecha de aplicación del nuevo tipo se menciona en la propia notificación, de lo contrario, la fecha de aplicación será la fecha de publicación de los cambios en el boletín oficial del Gobierno Central.

Por qué es necesario el cambio del tipo impositivo del GST?

El Consejo del GST ha introducido normas contra la especulación para garantizar que si hay una reducción de los tipos impositivos sobre determinados bienes/servicios, el beneficio de estos tipos impositivos reducidos se transmita a los consumidores mediante la reducción de los precios. El Consejo también ha cambiado los tipos del GST de vez en cuando para racionalizar la estructura del GST. Algunas de las razones para el cambio de la tasa del GST son:

  • Para corregir la estructura fiscal invertida, que es muy importante para que las empresas funcionen bien y no tengan problemas de capital circulante.
  • Para reducir el precio de los bienes que son artículos de primera necesidad (como los alimentos, la ropa básica, etc.).), para que todo el mundo pueda permitirse esos bienes/servicios.
  • Para equiparar los precios de bienes/servicios similares que no varían mucho en calidad/términos de servicio.
  • Cómo pueden las empresas hacer frente a los cambios de tipo del GST?

    El artículo 14 de la Ley CGST trata del momento del suministro en caso de cambios en los tipos impositivos. En caso de un cambio en los tipos impositivos, puede haber dos escenarios:

  • El suministro se realiza antes de la modificación del tipo impositivo
  • El suministro se realiza después de la modificación del tipo impositivo
  • En una transacción de suministro hay tres fechas de suministro involucradas:

  • Fecha de suministro
  • Fecha de emisión de la factura
  • Fecha de recepción del pago
  • A continuación se explica cómo determinar el momento de la entrega en caso de modificación del tipo impositivo:

    Sección 14(a) Si el suministro se realiza antes de la modificación del tipo impositivo

    Emisión de la factura Recepción del pago Momento de aplicación del suministro
    Después de la modificación del tipo impositivo Después de la modificación del tipo impositivo Fecha de recepción del pago o fecha de emisión de la factura, la que sea anterior
    Después de la modificación del tipo impositivo Antes de la modificación del tipo impositivo Fecha de pago
    Antes de la modificación del tipo impositivo Después del cambio del tipo impositivo Fecha de la factura

    Sección 14(a) Si la entrega se realiza después de la modificación del tipo impositivo

    Emisión de la factura Recepción del pago Momento de aplicación del suministro
    Antes del cambio del tipo impositivo Antes del cambio del tipo impositivo La fecha de recepción del pago o la fecha de emisión de la factura, la que sea anterior
    Después de la modificación del tipo impositivo Antes de la modificación del tipo impositivo Fecha de la factura
    Antes de la modificación del tipo impositivo Tras la modificación del tipo impositivo Fecha de pago

    Nota:

  • A estos efectos, la fecha de recepción del pago será la fecha en la que se registre el pago en los libros de contabilidad del proveedor o la fecha en la que se abone el pago en la cuenta bancaria del beneficiario, la que sea anterior.
  • El proveedor tiene que emitir una nota de débito/crédito, según el caso, para dar efecto al nuevo tipo.
  • ¿Cómo pueden los auditores del GST hacer frente a los cambios en el tipo impositivo del GST??

    Un censor jurado de cuentas/contable de costes designado por el contribuyente está obligado a auditar los registros del contribuyente. En el caso de los cambios en los tipos del GST, un auditor tiene que verificar si los tipos del GST se han reducido para los bienes que el contribuyente comercializa. En caso afirmativo, tiene que comprobar si el beneficio de la reducción del tipo se transmite a los consumidores según las normas contra la especulación del GST. Si hay una violación en la transmisión de los beneficios de la reducción de la tasa del GST, el auditor debe informar de ello.

    Consecuencias legales de no repercutir los beneficios de la reducción del tipo del GST

    De acuerdo con las normas de lucha contra la especulación, una persona registrada debe transmitir el beneficio por la reducción de los precios

    • Si hay una reducción del tipo impositivo en el suministro de bienes o servicios o
    • El beneficio del crédito del impuesto soportado está ahora disponible bajo el GST

    El Consejo del GST ha reducido los tipos impositivos muchas veces. Sin embargo, las empresas no están trasladando los beneficios a los consumidores y están aprovechando la carga fiscal adicional como beneficio. La Autoridad Nacional Antifraude puede hacer que el infractor pague una cantidad igual a la que no se ha trasladado al consumidor mediante una reducción de los precios, junto con un interés del 18%. Los intereses se calculan desde la fecha de cobro del importe superior hasta la fecha de devolución de dicho importe.

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