La Ley de Desarrollo de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MSMED), 2006 fue promulgada para apoyar la creación y el desarrollo de las MIPYMES. También mejora su capacidad para competir con otras empresas nacionales y extranjeras de mayor tamaño. El nuevo sistema de presentación de declaraciones del GST, recientemente implementado, trajo consigo muchos cambios destinados a simplificar el proceso de presentación de declaraciones.
En este artículo, analizaremos si la Ley MSMED y el nuevo sistema de presentación de declaraciones afectan conjuntamente al ciclo de pagos y, en caso afirmativo, si existe una posible solución para ello.
Última actualización
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El actual sistema de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Antecedentes del nuevo sistema de presentación de declaraciones GST
Uno de los principales cambios que la nueva
sistema trae es el aumento en el límite de volumen de negocios para la clasificación
de contribuyentes para la presentación de la frecuencia:
- Pequeños contribuyentes: Con un volumen de negocios total de hasta Rs. 5 millones de euros en el año anterior;
- Grandes contribuyentes: Tener un volumen de negocios agregado superior a Rs. 5 millones de euros en el año anterior;
Todas las MIPYMES entran en la categoría de pequeños contribuyentes. El nuevo sistema de declaración del GST permite a los pequeños contribuyentes elegir la presentación trimestral de las declaraciones, mientras que los grandes contribuyentes deben presentar las declaraciones únicamente con carácter mensual. Además, los compradores registrados pueden obtener el crédito fiscal de entrada (ITC) en ANX-2 sólo sobre la base de las facturas cargadas por sus proveedores en su correspondiente ANX-1.
Antecedentes de la Ley MSMED, 2006
La Ley MSMED de 2006 especifica un periodo de crédito de 45 días para que el receptor de cualquier bien o servicio pague al proveedor de la MIPYME. Se incluye para proteger los intereses de las MIPYMES. El Ministerio de Micro, Pequeñas & Las medianas empresas (MSME) lanzaron el MSME Samadhaan el 30 de octubre de 2017. Se puso en marcha para empoderar a los micro y pequeños empresarios de todo el país. Les permite registrar directamente sus casos de retraso en los pagos por parte de los Ministerios/Departamentos/CPSEs/Gobiernos estatales centrales.
El problema del ciclo de pago
El problema surge cuando los contribuyentes de las mipymes,
que optan por la presentación trimestral de declaraciones, realizan un suministro a grandes
contribuyentes. La misma se presenta de la siguiente manera:
- Las MIPYMES
puede declarar los detalles relativos a este suministro en cualquier momento en los tres
meses del trimestre correspondiente antes del día 11 del mes siguiente al
trimestre. - El destinatario del suministro, por otro lado, al ser un gran contribuyente, reclamará el ITC y presentará las declaraciones del GST mensualmente.
- La página web
el receptor querrá asegurarse de que el proveedor de la MIPYME declare el
los detalles de la factura en el portal de GST para dicho suministro en el momento oportuno.
Por lo tanto, puede hacer uso del ITC sólo después de que la MIPYME cargue las facturas. - Como
resultado, el beneficiario puede optar por retener el pago del impuesto
parte de la factura o la factura completa a dicha MIPYME
proveedor, hasta que lo declare en el portal. - Sin embargo, la Ley MSMED no permite al receptor retener el pago más allá de 45 días.
- Es
disuade a los grandes contribuyentes de tratar con las mipymes hasta que
cambiar la frecuencia de presentación a mensual o cargar las facturas de forma mensual
ya que podría crear problemas de capital circulante para una MIPYME debido a una
retraso o posible falta de disponibilidad del ITC. - MIPYMES
puede tener que hacer frente a un coste adicional de cumplimiento para mantener un sistema de carga
facturas regularmente de forma mensual en lugar de trimestral. - Es
obliga a las MIPYMES a optar por un sistema de declaración mensual, por lo que
lo que anula el objetivo del nuevo sistema de declaración de simplificar la declaración
proceso de presentación.
Solución ofrecida & Conclusión
El 23 de agosto de 2019, el Honorable Ministro de Finanzas Nirmala Sitharaman ha anunciado muchas medidas para impulsar la economía. Uno de ellos es la intención de permitir que GSTN se asocie con el Sistema de Descuento de Cuentas por Cobrar (TReDS).
TReDS es una plataforma creada especialmente para que las MIPYMES vendan/descuenten sus créditos comerciales. Esto ayuda a las mipymes a liberar el capital circulante más rápidamente. La plataforma TReDS permite ofertar tipos de descuento que garantizan que las mipymes obtengan el mejor precio de descuento del mercado. La asociación con GSTN ayuda a autentificar la factura presentada por la MIPYME, ya que GSTN puede confirmar la existencia de la cuenta por cobrar después de introducir los detalles pertinentes en su portal. Esto inclinaría a las mipymes a presentar antes sus declaraciones del GST para poder vender sus créditos.
La opción de presentación de declaraciones trimestrales ayuda a aliviar la carga de cumplimiento de las MIPYMES. Sin embargo, la elección de presentar declaraciones mensuales hace que sea más atractivo para los grandes contribuyentes tratar con las mipymes. Aunque el problema del ciclo de pago al que se enfrentan los grandes contribuyentes al tratar con las MIPYMES no está totalmente resuelto, parece ser un paso en la dirección correcta.