Definición de Big Bath
En el contexto contable, un gran baño se define por el equipo directivo de una empresa que manipula conscientemente la cuenta de resultados de manera que los malos resultados parezcan peores con el fin de que los resultados futuros parezcan mejores. Estas manipulaciones se realizan en un año relativamente malo para que los beneficios del año siguiente parezcan mejores de forma artificial.
Entender el gran baño
Una técnica contable de gran baño da lugar a un gran aumento de los beneficios futuros aparentes, lo que se traduce en una mayor bonificación para los ejecutivos. El incentivo anima a la dirección a realizar la maniobra contable del gran baño. Por ejemplo, un director general recién nombrado de una empresa utilizaría el big bath para poder culpar al anterior director general de los malos resultados y demostrar que su labor ha aumentado los resultados de la empresa en el año siguiente.
Un gran baño no es ilegal porque se puede hacer dentro de las normas contables, pero no es ético. La comunicación de resultados adversos por parte de una empresa puede provocar una depreciación significativa de las ganancias de las acciones. Más tarde, cuando los beneficios experimentan un crecimiento positivo debido al gran baño, el precio de las acciones puede recuperarse y cotizar a precios aún más elevados de lo que podría haber ocurrido sin la manipulación.
Cómo funciona en los bancos?
Los bancos suelen enfrentarse a un aumento de las tasas de morosidad y de impago de los préstamos cuando la economía entra en recesión y aumenta el desempleo. En estas situaciones, los bancos se anticipan a las pérdidas, cancelan los préstamos de antemano y crean una reserva para préstamos incobrables. El banco puede crear un gran baño y seguir siendo liberal con las pérdidas de los préstamos, ya que sus ganancias se ven afectadas por la economía. Cuando la economía se recupera, los bancos reciben las devoluciones de los préstamos a tiempo. Entonces, los bancos revierten las pérdidas de los préstamos y aumentan los beneficios en los próximos trimestres.