Bienes exentos bajo el GST

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La comprensión de la tributación también implica saber si el artículo está exento o no bajo el GST. Debido a la ampliación del ámbito de los suministros imponibles bajo el GST, se han definido claramente las exenciones del GST. No sólo conocer la lista de exención, sino también entender la implicación de que el artículo esté exento es importante, ya que ciertas condiciones se adjuntan a ella como la inversión del ITC. Además, lo que hoy puede ser calificado como nulo puede pasar a tener un tipo impositivo más alto en el futuro. Por lo tanto, es importante delimitar claramente los distintos términos como suministros sin tasa, exentos, con tasa cero y sin GST. Lea y obtenga la lista completa de todas las exenciones del GST notificadas sobre las mercancías con un solo clic!

Qué es un suministro exento

Las entregas exentas comprenden los tres tipos de entregas siguientes:

  • Prestaciones sujetas a un tipo impositivo «NULO «* (0% de impuesto);
  • Suministros que están total o parcialmente exentos de CGST o IGST, mediante una notificación que modifica la Sección 11 de la Ley CGST o la Sección 6 de la Ley IGST;
  • Entregas no imponibles, tal como se definen en el artículo 2(78) – entregas que no son imponibles en virtud de la Ley (por ejemplo, licores para el consumo humano).

No es necesario pagar el impuesto por estas entregas. El crédito del impuesto soportado atribuible a las entregas exentas no estará disponible para su utilización / compensación. *Las entregas con tasa cero, como las exportaciones, no se considerarán entregas sujetas al tipo impositivo «NULO»; El Gobierno central o los gobiernos estatales están facultados para conceder exenciones del CGST. Las condiciones son:

  • La exención debe ser de interés público
  • Mediante la emisión de una notificación
  • Debe ser recomendado por el Consejo del GST
  • La exención absoluta o condicional puede ser para cualquier bien y/o servicio de cualquier descripción especificada.
  • La exención por medio de una orden especial (no una notificación) puede concederse en circunstancias excepcionales.
  • La persona registrada que suministra los bienes y / o servicios no tiene derecho a cobrar el impuesto más alto que la tasa efectiva, cuando el suministro goza de una exención absoluta.

Clasificación de las exenciones

El proveedor puede estar exento – Exención a la persona que realiza las entregas-i.e proveedor, independientemente de la naturaleza de la entrega externa. Ex: Servicios de la Junta de Valores y Bolsa de la India, Servicios de entidades benéficas. Ciertos suministros pueden estar exentos -Ciertos suministros debido a su naturaleza y tipo están exentos del GST. Todos los suministros notificados podrán beneficiarse de la exención. Aquí, independientemente de quién sea el proveedor, se permite la exención. no es muy relevante. Ej: Servicios a modo de patrocinio de eventos deportivos, Servicios a modo de comodidades públicas

Tipos de exenciones

Exención absoluta: Exención sin condiciones. Ex: Transmisión o distribución de electricidad por una empresa de transmisión o distribución de electricidad, Servicios del Banco de la Reserva de la India. Exención condicional: Exención sujeta a determinadas condiciones. Ex: Servicios prestados por un hotel, posada, casa de huéspedes, club o camping, cualquiera que sea su nombre, con fines residenciales o de alojamiento, que tenga una tarifa declarada de una unidad de alojamiento inferior a ` 1000/- por día». Exención condicional o parcial: Los suministros intraestatales de bienes y/o servicios recibidos de una persona no registrada por una persona registrada están exentos del pago del impuesto en virtud de la inversión del sujeto pasivo, siempre y cuando el valor agregado de dichos suministros recibidos por una persona registrada de todos o cualquiera de los proveedores no exceda de 5000 euros en un día.

Exención bajo una Ley GST y el efecto en otra Ley GST

Editar
Exención bajo la Ley CGST Se consideran exentos en virtud de la Ley SGST / UTGST
No hay auto-aplicación de la exención en virtud de la Ley IGST
Exención en virtud de la Ley IGST No hay auto-aplicación de la exención en virtud de la Ley CGST

Notificaciones importantes emitidas para la exención del pago del GST

Notificación No. Particulares
02/2017 Central Tax (Rate) de fecha 28.06.2017 Entregas exentas de alrededor de 149 artículos de bienes en términos de la Sección 11(1) de la Ley CGST, 2017. Ex. Electricidad, sal, frutas frescas, brazaletes de plástico, equipaje de pasajeros, etc. Modificado por la Notificación No.28/2017, 35/2017,42/2017, 7/2018, 19/2018 – Impuesto central (tasa)
12/2017 Impuesto Central (Tasa) de fecha 28.06.2017 Exención para el suministro de servicios específicos bajo la Ley CGST. Más o menos, todas las exenciones estaban disponibles anteriormente en virtud de la antigua ley del impuesto sobre los servicios, modificada mediante la Notificación nº.21/2017, 25/2017, 32/2017 y 47/2017, 2/2018 – Impuesto central (tasa)

Lista completa de bienes exentos

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Tratamiento del ITC si el suministro está exento

En el caso de las entregas exentas, el importe del crédito atribuible a las entregas exentas será revertido.

Cómo determinar el crédito atribuible a los suministros exentos en el caso anterior?

Crédito atribuible a las entregas exentas = (A/T) x C Donde, A = Valor agregado de las entregas exentas (todas las entregas distintas de las sujetas a impuestos y a la tasa cero) T = Volumen de negocios total de la persona en el período impositivo C= Crédito común

Crédito común Total del impuesto soportado en un periodo
Menos: Impuesto atribuible exclusivamente para fines no comerciales
Menos: Impuesto atribuible exclusivamente a los suministros exentos
Menos: Créditos no subvencionables según la sección 17(5) Contrato de obras, alquiler de un taxi, etc.
Menos: Impuesto imputable exclusivamente a las entregas de bienes o servicios sujetos a impuestos (incluidas las entregas a tipo cero)

¿Qué es una entrega no imponible?

«Entrega no imponible»: entrega de bienes o servicios, o ambos, que no están sujetos a impuestos en virtud de la Ley CGST o de la Ley IGST. Una transacción debe ser un «suministro» tal y como se define en la ley del GST para que se considere un suministro no imponible bajo el GST. Nota: Sólo las entregas excluidas del ámbito de imposición del GST están cubiertas por esta definición – i.e., licores alcohólicos para el consumo humano, artículos enumerados en la sección 9(2) o en el anexo III.

  • También hay que tener en cuenta que los siguientes artículos no están fuera del ámbito de aplicación del GST. Esto significa que el tipo del GST aún no se ha anunciado o notificado para ellos.
    • petroleum crudo
    • gasóleo de alta velocidad
    • alcohol para motores (comúnmente conocido como gasolina)
    • gas natural y
    • Combustible para turbinas de aviación

Lista negativa en el marco del GST

  • Servicios prestados por el empleado al empleador en el curso/en relación con el empleo
  • Servicios de funeral, entierro, crematorio o mortuorio
  • Venta de terrenos
  • Venta de edificios terminados
  • Demandas recurribles (que no sean loterías, apuestas y juegos de azar)
  • Servicios prestados por cualquier tribunal o juzgado
  • Funciones desempeñadas por los diputados, MLAs, etc.
  • Deberes que desempeña cualquier persona que ocupa un cargo en cumplimiento de lo dispuesto en la Constitución en tal calidad.

Diferencia entre las entregas sin tasa, exentas, con tasa cero y sin IVA

Nombre del suministro Descripción
Clasificación cero Exportaciones Suministros realizados a SEZ o a promotores de SEZ.
No calificado Suministros que tienen un tipo declarado del 0% de GST. Ejemplo: Sal, granos, jaggery, etc.
Exento Los suministros son imponibles pero no atraen el GST y para los que no se puede solicitar el ITC. Ejemplo: Leche fresca, frutas frescas, cuajada, pan, etc.
No GST Estos suministros no entran en el ámbito de la ley GST. Ejemplo: Alcohol para consumo humano, gasolina, etc.

Preguntas frecuentes

Quién tiene la facultad de conceder la exención del pago de impuestos?

Sólo el Gobierno está facultado para conceder la exención. Por recomendación del Consejo del GST, el Gobierno puede conceder, mediante notificación, la exención del impuesto.

A partir de qué fecha se aplica la exención? Fecha de notificación o fecha de publicación de la notificación?

Las notificaciones de exención se aplicarán a partir de la fecha efectiva especificada en la notificación.

Soy un comerciante que se ocupa sólo de suministros exentos de impuestos. ¿Es necesario registrarse en el GST, si el volumen de negocios supera las Rs.20 lakh?

No es necesario registrarse en el GST si se trata de suministros exentos al 100%.

¿La entrega de bienes exentos se considera imponible o no imponible??

El suministro de bienes exentos se considera no imponible. Por lo tanto, estos suministros no activan el registro, la solicitud de crédito fiscal y otras disposiciones pertinentes.

¿Debo emitir una factura fiscal si sólo vendo productos exentos a un único cliente??

Debe emitirse una factura de suministro cuando un distribuidor registrado suministre bienes o servicios exentos. Por ejemplo, cuando un contribuyente registrado suministra telares manuales, tiene que emitir una factura de suministro en lugar de una factura fiscal.

Si la gasolina es un bien exento o no imponible?

La gasolina es un bien no imponible ya que está excluida de la imposición por el momento.

Es necesario generar la factura electrónica en caso de movimiento de suministros exentos?

No es necesario generarla. De acuerdo con las disposiciones de la regla 138 (14) de las Reglas CGST, no se requiere la generación de la factura de transporte cuando los bienes especificados en la notificación no. 2/2017-Impuesto central (tasa) de fecha 28.06.2017 que no sea torta desaceitada, se transporta. Y, básicamente, los bienes especificados en la notificación no. 2/2017-Impuesto Central son bienes exentos.

¿Es necesario generar una factura electrónica en caso de movimiento de suministros exentos??

No es necesario generarla. De acuerdo con las disposiciones de la regla 138 (14) de las Reglas CGST, no se requiere la generación de una factura electrónica cuando las mercancías especificadas en la notificación no. 2/2017-Impuesto central (tasa) de fecha 28.06.2017 que no sea torta desaceitada, se está transportando. Y, básicamente, los bienes especificados en la notificación no. 2/2017-Impuesto central son bienes exentos.

Debo informar de las entregas exentas por separado en la declaración GSTR-1? Si la respuesta es afirmativa, en qué baldosa/tabla?

Sí. Los contribuyentes deben informar de los detalles consolidados de los suministros externos sin valor nominal, exentos y sin CGST en la sección «8A, 8B, 8C, 8D – Suministros sin valor nominal»

¿Debo informar de las entregas exentas por separado en la declaración GSTR-3B? En caso afirmativo, en qué baldosa / sección?

Sí. Los contribuyentes deben informar de los detalles de las entregas sin valor nominal y exentas en la sección «3».1 Impuesto sobre las entregas a domicilio y con inversión del sujeto pasivo» y los detalles de las entregas a domicilio exentas, sin IVA y sin IVA en la sección «5. Suministros exentos, nulos y no GST entrantes».

¿Cuál es el tratamiento fiscal en caso de que una entrega pase a estar sujeta a impuestos cuando antes estaba exenta??

En este caso, el contribuyente tendrá derecho a lo siguiente:

  • En los insumos: Puede reclamar el crédito del impuesto pagado en relación con dicha entrega exenta sobre las existencias mantenidas (insumos, productos semielaborados o productos terminados) antes del día en que la entrega se convierta en imponible.
  • En los bienes de capital utilizados exclusivamente para el suministro exento: No obstante, el crédito de los bienes de capital se reducirá en 5 puntos porcentuales por cada trimestre o parte del mismo a partir de la fecha de emisión de la factura de dichos bienes.
¿Cuál es el tratamiento fiscal en el caso de que una entrega pase a estar exenta de impuestos cuando antes era imponible??

Sí. Los contribuyentes deberán informar co En caso de pasar de operaciones gravadas a exentas, deberá abonarse un importe igual al crédito del impuesto pagado por las existencias (insumos, bienes semielaborados o bienes terminados) y los bienes de capital (reducido en puntos porcentuales) en el día anterior a la fecha de realización de las entregas exentas. En otras palabras, el crédito del impuesto soportado está totalmente restringido. Sin embargo, el contribuyente tiene la opción de pagar el mismo mediante la utilización del crédito disponible.

¿Puede un contribuyente reclamar el crédito del impuesto soportado correspondiente a los bienes de capital utilizados tanto para la entrega imponible como para la exenta??

No. El contribuyente no puede reclamar el impuesto pagado por los bienes de capital utilizados tanto para la entrega imponible como para la exenta

¿La exención del CGST se aplica automáticamente como una exención del SGST?

Sí, la notificación emitida en virtud de la sección 11(1) o 11(2) de la Ley CGST se considerará emitida en virtud de la Ley SGST / Ley UTGST.

¿La exención del IGST se aplica automáticamente como exención del CGST??

No hay secciones correlativas entre las dos leyes. Por lo tanto, una exención de IGST no se aplica automáticamente como exención de CGST

A efectos de la anulación del crédito fiscal soportado, cuáles son las entregas que se incluyen en las entregas exentas?

De acuerdo con la sección 17(3) leída con la explicación (2) de la regla 45, «Suministros exentos» a efectos del crédito fiscal soportado significa todos los suministros distintos de los imponibles y de los de tipo cero e incluye específicamente los siguientes: a. Las entregas sujetas a impuestos en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo b. Operaciones con valores c. Venta de terrenos d. Venta de un edificio

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