Las empresas a efectos del Impuesto sobre la Renta incluyen las empresas indias, las empresas constituidas bajo las leyes de un país fuera de la India, las empresas / instituciones que se evalúan como empresas según las leyes anteriores en vigor, las empresas – indias o no, constituidas o no, declaradas como una empresa por orden general o especial de la Junta, durante el período especificado en dicha declaración / orden.
Además, las empresas que no son nacionales se consideran empresas extranjeras a efectos del Impuesto sobre la Renta. Como sabemos, las empresas, que tienen una identidad jurídica independiente al ser una persona artificial creada por la ley, también se incluyen en la definición de «persona» a efectos del Impuesto sobre la Renta. De tal manera que cualquier disposición aplicable a una persona será también aplicable a una empresa, a menos que se excluya específicamente. Algunas de las ventajas más destacadas de las que disponen las empresas son las siguientes:
El tipo impositivo se ha reducido del 30% al 25%
Con efecto a partir del año fiscal [«FY»] 2018-19, la tasa de impuesto sobre la renta se reduce al 25% (más el recargo y el cess aplicable) para las empresas nacionales con un volumen de negocios total o ingresos brutos que no excedan de Rs. 250 millones de euros para el año terminado el 31 de marzo de 2017.
Las disposiciones del Impuesto Mínimo Alternativo [«MAT»] se hacen inaplicables a ciertas empresas extranjeras
Las disposiciones del MAT se hacen inaplicables a las empresas extranjeras que han optado por la imposición presunta. Las empresas extranjeras que se dedican a la navegación, el transporte aéreo, la prospección petrolífera y los proyectos de construcción «llave en mano» se benefician de ello.
La transmisión de determinados activos de capital no se considera una transmisión a efectos del impuesto sobre la renta
A efectos del Impuesto sobre la Renta, la venta, la renuncia o la extinción de los derechos sobre los activos se considerará una transmisión de activos. Además, cualquier ganancia derivada de tales transferencias a una persona que está transfiriendo dichos activos de capital, se ofrece a los impuestos como ganancias de capital. Sin embargo, con el fin de facilitar la fusión de unidades antieconómicas con empresas indias financieramente sólidas, en aras de una mayor eficiencia y productividad, se especifican ciertas transferencias que no deben ser tratadas como transferencia a efectos del impuesto sobre la renta. Algunas de las operaciones significativas especificadas a este respecto se comentan a continuación:
Deducción de los gastos incurridos en relación con la creación o ampliación de una empresa
Cualquier gasto incurrido por una empresa para la creación de un negocio o para la ampliación, es elegible para ser amortizado y reclamado como un gasto durante un período de cinco años consecutivos a partir del año en que se inició el negocio / la expansión de la empresa se ha completado. Permite a la empresa aplazar la reclamación de los gastos incurridos en la preparación del informe del proyecto, el informe de viabilidad, los gastos legales para la redacción de acuerdos, la tasa de constitución, etc. durante un periodo de 5 años. Sin embargo, esta reclamación se limitará al 5% del capital empleado por la empresa.
Además, cualquier gasto incurrido por una empresa en el curso de la fusión o escisión también podría ser amortizado y reclamado durante un período de cinco años consecutivos.
Deducción específica por la naturaleza de la actividad de la Sociedad
Los incentivos fiscales se introducen generalmente para animar a las empresas a aventurarse en ciertos sectores que son importantes para el desarrollo económico de la nación. Cualquier empresa que se dedique a este tipo de negocio específico, podrá beneficiarse de las vacaciones fiscales o de la deducción con respecto a los beneficios obtenidos de dicho negocio durante un período prescrito a este respecto. Sin embargo, es importante tener en cuenta que muchos de estos incentivos introducidos anteriormente están ahora en su período de caducidad.
Empresas indias dedicadas al desarrollo, mantenimiento y explotación de instalaciones de infraestructura, a la realización de investigación y desarrollo científico e industrial, etc. son algunas de las empresas que se benefician de esto.
Deducción específica de las aportaciones realizadas
El 100% de la cantidad aportada, por medios distintos al efectivo, a cualquier partido político o fideicomiso electoral se permite como una deducción a una empresa a efectos fiscales.
Tipo impositivo reducido sobre los dividendos recibidos de determinadas empresas.
Los dividendos recibidos de una empresa extranjera en la que la empresa posee el 26% o más de las acciones están sujetos a un tipo impositivo reducido del 15%. Además, los dividendos recibidos de estas empresas deben ser reducidos de los dividendos distribuidos / a pagar en el cálculo del Impuesto sobre la Distribución de Dividendos [«DDT»], que a su vez reduce la obligación de DDT.
Resolución de insolvencia
Las empresas con pérdidas que se encuentren en situación de insolvencia pueden trasladar y compensar sus pérdidas incluso si se produce un cambio en el accionariado de más del 49%.