Las notificaciones del GST pueden ser de muchos tipos: notificación de causa, notificación de demanda y notificación de control, por mencionar algunas. Este artículo es una visión general de todos los tipos de avisos bajo GST y las opciones disponibles para el contribuyente.
¿Qué es una notificación en el marco del GST?
Las notificaciones bajo GST son comunicaciones de las Autoridades GST. Estos avisos se envían a los contribuyentes específicamente para recordarles o advertirles de cualquier incumplimiento, específicamente por no seguir las leyes del GST. En otros casos, las notificaciones pueden enviarse sólo para recabar más información del contribuyente. Algunos de los casos en los que las autoridades fiscales envían avisos son – cuando se produce cualquier movimiento de bienes / prestación de servicios sin entrar en la lente de los impuestos o los contribuyentes operan de forma sospechosa. Las autoridades del GST actúan sobre la base de cualquier indicio recogido al verificar las declaraciones del GST del contribuyente o recibido de otro departamento gubernamental o de cualquier tercero . Una notificación puede recibir diferentes nombres, como notificación de causa (SCN), notificación de control o notificación de demanda, dependiendo de cada caso: el propósito o la gravedad del incumplimiento o la acción requerida del contribuyente. Los motivos más comunes para recibir notificaciones en el marco del GST son los incumplimientos por parte de los contribuyentes, como no registrarse en el GST cuando la ley lo exige, no presentar o retrasar la presentación de las declaraciones del GST, no pagar el GST o pagarlo con retraso, reclamar un exceso de créditos fiscales, etc. El contribuyente debe actuar o responder con prontitud a las notificaciones en el plazo establecido en ellas. Cualquier incumplimiento puede meter al contribuyente en un lío legal. En tal caso, las autoridades pueden proceder a la persecución o considerar que se trata de un incumplimiento intencionado y cobrar una multa.
21 de diciembre de 2021
El funcionario puede emitir un aviso u/s 74 a múltiples personas para el impuesto pagado en exceso o reclamaciones ITC por fraude. Ahora, se modifica que el funcionario puede confiscar y embargar bienes o vehículos incluso después de concluir el procedimiento contra todas las personas que deben pagar sanciones específicas o generales.
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
1. La incautación y confiscación de los bienes y medios de transporte en tránsito se hace ahora como un procedimiento separado de la recuperación del impuesto de la Sección 74.
2. La autoliquidación de impuestos a la que se refiere la sección 75 de la Ley CGST también cubrirá las entregas/ventas externas declaradas en GSTR-1 según la sección 37 de la Ley CGST, pero que no se hayan declarado en GSTR-3B según la sección 39.
3. El embargo provisional seguirá siendo válido durante todo el período a partir de la iniciación de cualquier procedimiento hasta la expiración de un período de un año a partir de la fecha de la orden dictada en virtud del mismo.
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
1. La incautación y confiscación de bienes y transportes en tránsito se realiza ahora como un procedimiento separado de la recuperación del impuesto de la Sección 74.
2. La autoliquidación de impuestos a la que se refiere la sección 75 de la Ley CGST también abarcará las entregas/ventas externas declaradas en GSTR-1 en virtud de la sección 37 de la Ley CGST, pero que se han omitido al declarar en GSTR-3B en virtud de la sección 39.
3. El embargo provisional seguirá siendo válido durante todo el período a partir de la iniciación de cualquier procedimiento hasta la expiración de un período de un año a partir de la fecha de la orden dictada en virtud del mismo.
21 de diciembre de 2021
El funcionario puede emitir una notificación u/s 74 a múltiples personas por impuestos pagados de menos o por exceso de reclamaciones de ITC por fraude. Ahora, se modifica que el funcionario puede confiscar y embargar bienes o vehículos incluso después de concluir los procedimientos contra todas las personas responsables de pagar sanciones específicas o generales.
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
1. La incautación y confiscación de bienes y transportes en tránsito se realiza ahora como un procedimiento separado de la recuperación del impuesto de la Sección 74.
2. La autoliquidación de impuestos a la que se refiere la sección 75 de la Ley CGST también abarcará las entregas/ventas externas declaradas en GSTR-1 de conformidad con la sección 37 de la Ley CGST, pero que se han omitido al declarar en GSTR-3B de conformidad con la sección 39.
3. El embargo provisional será válido durante todo el período a partir de la iniciación de cualquier procedimiento hasta la expiración de un período de un año a partir de la fecha de la orden dictada en virtud del mismo.
Motivos más comunes de las notificaciones GST
- Falta de coincidencia en los detalles reportados entre GSTR-1 & GSTR-3B: aviso de control
- Diferencias en las solicitudes de crédito del impuesto soportado realizadas en GSTR-3B con respecto a GSTR-2A
- Retraso en la presentación de GSTR-1 y GSTR-3B consecutivamente durante más de seis meses
- Declaración incoherente en GSTR-1 y en el portal e-way bill
- No reducción de los precios debido a la reducción de los tipos del GST con efecto a partir de la fecha notificada por la CBIC. Por lo tanto, el contribuyente (vendedor) incurre en un incumplimiento por no transmitir el beneficio de los precios reducidos (o los tipos del GST) a los consumidores finales. La práctica se conoce como especulación. Las autoridades del GST adoptan varias medidas contra el fraude para hacer frente al incumplimiento.
- Incumplimiento de la obligación de pagar el GST (impuesto) o la falta de pago del impuesto con o sin intención de defraudar: aviso de causa (SCN)
- El reembolso del GST se realiza erróneamente con o sin intención de defraudar: aviso de causa (SCN)
- El crédito de impuesto soportado se aprovecha o utiliza erróneamente.
- Cuando una empresa es responsable pero no ha obtenido el registro GST y no ha cumplido con los impuestos y otras obligaciones en virtud de la Ley GST
- Inconsistencias en la notificación de las exportaciones en GSTR-1 con la información disponible en ICEGATE. Por ejemplo, el conocimiento de embarque o el conocimiento de exportación presentado en ICEGATE pero no informado en GSTR-1
- Para proporcionar cualquier información relacionada con los registros que debe mantener un contribuyente
- Realización de la auditoría por parte de las autoridades fiscales
- Cuando la declaración de información debía presentarse ante las autoridades fiscales, pero no se presentó en el plazo estipulado.
Tipos de notificaciones según la ley GST
Una guía rápida sobre los diferentes tipos de
avisos que pueden recibir los contribuyentes, acción que debe ser tomada por
a dichos contribuyentes y el plazo para responder a la notificación está disponible a continuación:
| No de la ranura | Nombre del formulario – Aviso | Descripción | Respuesta o acción a tomar | Plazo para responder | Consecuencia de la falta de respuesta |
| 1 | GSTR-3A | Aviso de incumplimiento a los no presentadores de declaraciones GST en GSTR-1 o GSTR-3B o GSTR-4 o GSTR-8 | Presentar las declaraciones particulares del GST, que aún no se ha presentado junto con las tasas de demora y los intereses de demora sobre la obligación de pagar el GST, en su caso |
15 días a partir de la fecha de recepción de la notificación | El impuesto se calcula según el mejor criterio utilizando la información disponible en el departamento.
La sanción será aplicable de Rs. 10.000 euros o el 10% del impuesto adeudado, lo que sea mayor. |
| 2 | CMP-05 | Show cause notice – Cuestionamiento de la elegibilidad para ser un distribuidor de composición | Debe justificar las razones por las que el contribuyente debe seguir siendo elegible para el esquema de composición | 15 días a partir de la recepción de la notificación | La sanción estipulada en la sección 122 y la orden en CMP-07 que deniega el beneficio del régimen de compensación |
| 3 | REG-03 | En el momento de verificar el solicitud de registro en el GST, se puede enviar una notificación requiriendo el Aclaración de la información proporcionada en la solicitud o documentos necesarios para la verificación. Además, el mismo formulario para la notificación es aplicable para la modificación del registro GST |
Carta de respuesta en REG-04 con la aclaración o la información | En un plazo de 7 días laborables a partir de la fecha de recepción de la notificación | Rechazar dicha solicitud e informar al solicitante electrónicamente en REG-05. |
| 4 | REG-17 | Aviso de causa por la que no se debe cancelar el registro GST por las razones establecidas en el aviso | Carta de respuesta en REG-18 con los motivos de la no cancelación del registro GST | En un plazo de 7 días laborables a partir de la fecha de recepción de la notificación | Cancelación del registro GST en REG-19 |
| 5 | REG-23 | Aviso de causa por la que la cancelación del registro GST debe ser revocada, por las razones establecidas en el aviso | Carta de respuesta en REG-24 | En un plazo de 7 días hábiles a partir de la fecha de recepción de la notificación | La cancelación del registro GST será revocada |
| 6 | REG-27 | En caso de migración al GST por contribuyentes del régimen del IVA, se puede emitir un aviso en REG-26 dentro del plazo prescrito, para no hacer la solicitud después de obtener Registro provisional o no dar datos correctos o completos en |
Responder mediante la solicitud en el REG-26 y comparecer ante la autoridad fiscal dando una oportunidad razonable de ser oído | Ninguna prescripción | Emitir la cancelación del registro provisional en REG-28 |
| 7 | PCT-03 | Aviso de causa por mala conducta del profesional de GST | Respuesta dentro del plazo establecido en el aviso de causa | Dentro del plazo establecido en el aviso de causa | Ordenar la cancelación de la licencia como profesional de GST |
| 8 | RFD-08 | Notificación de las razones por las que no debe efectuarse la devolución del GST al solicitante (contribuyente) | Carta de respuesta en RFD-09 | En un plazo de 15 días a partir de la recepción del aviso | Dictar una orden en el RFD-06 para rechazar la solicitud de reembolso del GST |
| 9 | ASMT-02 | Aviso de búsqueda de información adicional para la evaluación provisional en el marco del GST | Respuesta en ASMT-03 junto con los documentos | En el plazo de 15 días a partir de la fecha de notificación de este aviso |
La solicitud de evaluación provisional puede ser rechazada |
| 10 | ASMT-06 | Notificación para solicitar información adicional para la evaluación final bajo el GST (para aquellos que solicitaron una evaluación provisional) | Respuesta en 15 días a partir de la recepción de la notificación | En el plazo de 15 días a partir de la fecha de recepción de este aviso |
El ASMT-07 puede aprobarse sin tener en cuenta las opiniones del contribuyente evaluado |
| 11 | ASMT-10 | Aviso de control -Notificación para informar de las discrepancias en la declaración GST tras el escrutinio a lo largo de con el impuesto, los intereses y cualquier otra cantidad a pagar en relación con dicha discrepancia, en su caso |
Respuesta en ASMT-11 indicando las razones de las discrepancias en las declaraciones del GST | En el plazo establecido en el notificación de la causa o en un plazo máximo de treinta días a partir de la fecha de notificación del aviso o del plazo notificado |
Proceder a la evaluación del contribuyente sobre la base de la información disponible – puede dar lugar a un proceso y a una sanción |
| 12 | ASMT-14 | Aviso de causa para la evaluación bajo la sección 63 – razones para llevar a cabo la evaluación sobre la base del mejor juicio | Respuesta por escrito y comparecencia ante la autoridad del GST que emite el aviso | En un plazo de 15 días a partir de la notificación | Orden de evaluación en ASMT-15, puede no favorecer al asesor |
| 13 | ADT-01 | Notificación para la realización de una auditoría por parte de la autoridad fiscal en virtud del artículo 65 | Asistir en persona como se indica en el aviso o presentar los registros | En el plazo establecido en la notificación | En caso contrario, se presume que el contribuyente no posee libros de contabilidad y se iniciará el procedimiento |
| 14 | RVN-01 | Notificación según la sección 108 emitida a al contribuyente por la autoridad revisora antes de aprobar la revisión orden de apelación, dando la oportunidad de ser oído. Orden de La revisión se suele hacer para corregir errores en el orden de los recursos presentados en virtud del artículo 108 |
Respuesta en el plazo establecido y/o comparecencia ante la autoridad del GST que dicta la orden de revisión en una fecha y hora determinadas | En un plazo de 7 días hábiles a partir de la fecha de notificación | El caso se decidirá ex parte sobre la base de los registros y sobre los méritos |
| 15 | Aviso de investigación de la Dirección de Lucha contra el Fraude | Cuando el proveedor no ha pasado el beneficio del ITC o los tipos reducidos del GST para el beneficiario/consumidor, La Dirección de Lucha contra el Fraude puede iniciar un procedimiento. Todos los interesados recibirán una notificación solicitando más detalles. |
Cooperar en el procedimiento y aportar pruebas, si las hubiera | Como se puede especificar en el aviso | El procedimiento se iniciará ex parte sobre la base de las pruebas disponibles. |
| 16 | RDC-01 | Aviso de causa para la demanda de impuestos- Se emite para exigir el impuesto pagado en breve o no pagar con o sin intención de defraudar. Se sirve a lo largo de con una declaración de datos en el RDC-02 |
Respuesta en el RDC-03 para pagar el importe del impuesto exigido en la notificación junto con los intereses y la multa*, si es aplicable. Utilice el DRC-06 para responder a la notificación de causa *Nota: Cuando no se comete fraude, la sanción sólo es exigible si el pago se realiza fuera del plazo de treinta días |
En un plazo de 30 días a partir de la recepción del aviso | Se puede pasar la orden con mayor sanción o enjuiciamiento- en un plazo de tres años a partir de la fecha de vencimiento del impuesto anual declaraciones correspondientes al ejercicio económico concreto por el que se exige el impuesto |
| 17 | RDC-10
Y RDC-17 |
Aviso de subasta de bienes bajo sección 79(1)(b) de la Ley- La referencia a la orden de demanda será que se ha dado, siendo la orden de cobro a través de un funcionario especificado en sección 79 O Recuperación mediante la ejecución de un decreto |
Debe estar en condiciones de pagar la deuda pendiente según el RDC-09 | Como se puede especificar en la notificación antes la venta. Tenga en cuenta que el último día de la oferta o el último día del La subasta no puede ser antes de 15 días a partir de la fecha de emisión del aviso |
Proceder a la subasta electrónica y a la venta |
| 18 | RDC-11 | Aviso al adjudicatario | Pagar el importe total de la oferta | Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la subasta | El funcionario competente puede realizar una nueva subasta |
| 19 | RDC-13 | Aviso de recuperación de impuestos pendientes de una tercera persona | Depositar el importe especificado en el aviso y responder en el RDC-14 | No se aplica | Se considera un moroso con respecto a la cantidad especificada en el aviso y puede ser objeto de enjuiciamiento y sanciones |
| 20 | RDC-16 | Aviso de embargo y venta de bienes inmuebles/acciones en virtud de la sección 79 | El contribuyente que reciba esta notificación tiene prohibido transferir o Crear una carga sobre dichos bienes de cualquier manera y cualquier transferencia o carga creada por usted será inválida |
No se aplica | Cualquier contravención de la notificación puede dar lugar a acciones judiciales y/o sanciones |
Modos válidos de enviar las notificaciones del GST
La sección 169 de la Ley CGST establece lo siguiente
Diferentes medios de comunicación de las notificaciones en el marco del GST. Cualquier otro modo
de enviar el aviso no será válido según la ley.
Los contribuyentes deben tener en cuenta que los diferentes modos de obtener notificaciones pueden ser los siguientes:
- entregado la notificación en mano directamente o por un mensajero al contribuyente o a su representante.
- Por
correo certificado o un correo rápido o un mensajero con acuse de recibo-
dirigida al último domicilio social conocido del contribuyente. - Comunicación a la dirección de correo electrónico
- Puesta a disposición en el portal GST después de iniciar la sesión.
- Por
la publicación en un periódico regional que circule en la localidad-
el del contribuyente, basado en la última dirección residencial conocida. - Si no hay fraude
de los medios anteriores, entonces fijándolo en algún lugar destacado
en su último domicilio o lugar de trabajo conocido. Si no se encuentra
razonable por parte de las autoridades fiscales, éstas podrán fijar una copia en el
tablón de anuncios de la oficina del funcionario o autoridad correspondiente como
último recurso.
El contribuyente no necesita actuar sobre el aviso o la comunicación si se recibe en cualquier otro modo aparte de lo que es notificado por la ley GST de vez en cuando.
Respuesta a los avisos del GST & efectos de la falta de respuesta
Cualquier respuesta a los avisos de GST puede ser
presentado en línea en el portal GST. El contribuyente puede utilizar el sistema digital
firma o firma electrónica del personal autorizado de dicho contribuyente o
él mismo.
Cuando el pago del impuesto y los intereses es
que se requiere, pagar dicha responsabilidad en la forma y manera requerida. Después de
En el caso de que se produzca un pago de este tipo, se debe presentar la carta de respuesta en la forma requerida
ante la autoridad fiscal que envió la notificación.
En caso de que el contribuyente que recibe el GST
no contesta en el plazo estipulado, será
susceptibles de ser sancionados y de ser sometidos a otros procedimientos según lo exija cada caso
la ley GST.
Un contribuyente puede autorizar a otro representante o a un practicante
a otro representante o contable en ejercicio para que examine los asuntos relacionados con las notificaciones GST. Él
puede hacerlo, mediante la emisión de una carta de autorización en el marco del GST. GST
La carta de autorización permite responder a las notificaciones del GST mediante
otro representante y tomar medidas en su nombre.
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- Informe GSTR-3B vs GSTR-2A (diferencia de ITC)
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Para una mayor comprensión, lea más sobre Avisos GST:
- Avisos de demanda en el marco del GST & cómo responder
- Cuándo se puede obtener una notificación de escrutinio & cómo responder