La ley GST consta de un sólido mecanismo de auditoría para examinar y garantizar la no evasión de impuestos y el debido cumplimiento de las disposiciones. Uno de los principales puntos de control de las auditorías será la conciliación de los registros contables con las declaraciones del GST para identificar la evasión fiscal. El Consejo del GST ha ordenado a las autoridades que analicen las lagunas de datos entre las declaraciones del GST. Las empresas deben establecer los controles internos y realizar comprobaciones periódicas para eliminar cualquier laguna de datos y garantizar el debido cumplimiento de las leyes del GST. Además, las autoridades del GST han empezado a enviar avisos de incumplimiento a los contribuyentes. La auditoría interna de los registros GST puede ayudar a una empresa a comprobar la eficacia operativa de los controles financieros internos, identificar las áreas de riesgo significativas y tomar las medidas necesarias para mitigar los riesgos. Esta es una lista de comprobación que puede utilizarse para revisar los registros del GST internamente e identificar cualquier error o laguna de datos
Comprobación de GSTR 3B frente a GSTR 1 & GSTR 2A
Cada mes, las empresas tienen que presentar una declaración resumida GSTR 3B e informar de las cifras consolidadas de ventas y compras. También deben calcular y pagar los impuestos sobre la base de la autodeclaración Además, deben presentar GSTR-1 mensual/trimestralmente sobre la base del límite de volumen de negocios e informar de los detalles de las facturas de los suministros externos. Basándose en el GSTR-1 presentado por los proveedores, el portal GST rellenará automáticamente la declaración GSTR 2A para un destinatario concreto. El problema surge cuando existe una diferencia entre las cifras declaradas en el GSTR-1 por un proveedor y la cifra resumida correspondiente declarada en el GSTR-3B por él. El auditor debe incluir los siguientes puntos de control para garantizar la ausencia de datos y evitar las notificaciones de las autoridades del GST –
- Conciliación de las cifras totales resumidas según GSTR 3B con el total de las facturas emitidas según GSTR 1 para un mes determinado
- Suministros salientes (distintos de los de tasa cero, tasa nula y exentos),
- Suministros externos con tasa cero,
- Suministros de salida sin calificación y exentos,
- Suministros entrantes en los que el destinatario debe pagar el GST en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo
- Comprobación del importe del crédito del impuesto soportado según GSTR 3B con respecto a los datos mencionados en GSTR 2A. Las empresas tienen derecho a la deducción final del impuesto soportado sobre la base de GSTR 2A.
- Asegurarse de que las notas de crédito & las notas de débito se han mencionado en GSTR 1 en los lugares correctos.
Intereses & Sanciones en la Ley GST
Si el beneficiario reclama un exceso de crédito fiscal soportado, deberá pagar un interés del 24% p.a sobre el exceso de impuesto. El auditor debe conciliar el GSTR 3B con el GSTR 2A para asegurarse de que la empresa no debe reclamar un exceso de crédito fiscal soportado, y en caso de que se haya reclamado en exceso, la empresa debe pagar los intereses y el importe del impuesto en la fecha de vencimiento. Si las autoridades del GST identifican lagunas de datos entre las declaraciones GSTR 3B y GSTR 1, el contribuyente puede tener que pagar intereses y sanciones. Lea más sobre las sanciones y delitos aquí.
Modificación de GSTR 1
Si el auditor encuentra alguna laguna en los datos, debe recomendar a la dirección que modifique las facturas y los detalles a nivel de resumen en GSTR 1. Para saber más sobre las modificaciones en GSTR 1, puede leerlas aquí.