El sector bancario indio está experimentando grandes cambios en los últimos años, como resultado de los cuales se están poniendo en práctica nuevas regulaciones. Con la aplicación de los requisitos de Basilea III, se da más importancia a las auditorías bancarias basadas en el riesgo. Con más orientaciones y circulares del RBI para regular el negocio bancario en el país, la dirección del banco se centra en crear un marco sólido que identifique, evalúe y gestione los riesgos financieros. Para alcanzar este objetivo, es necesaria la auditoría interna de los bancos.
Se requiere una auditoría interna periódica para supervisar el sistema de control interno y los procedimientos del banco. Un buen proceso de auditoría interna ayuda a la dirección a desempeñar eficazmente sus responsabilidades. Les da la seguridad del riesgo y del rendimiento operativo del banco. En función del volumen y el valor de sus transacciones, todo banco debe realizar una auditoría interna para cumplir con sus responsabilidades y alcanzar sus objetivos.
Alcance de la auditoría interna
En general, el alcance de la auditoría interna de cualquier banco gira en torno a lo siguiente
- Evaluar la eficacia de los sistemas de control interno y supervisar su aplicación
- Revisar la adecuación de los procedimientos y metodologías de gestión de riesgos
- Comprobación de la eficacia de las operaciones rutinarias del banco
- Evaluar la fiabilidad y exactitud de los registros e informes financieros
- Revisar el sistema de información de gestión y la eficiencia de los servicios bancarios electrónicos
- Aplicación de políticas y procedimientos y garantía de su eficacia
- Asegúrese de que los procedimientos cumplen con los requisitos legales y reglamentarios
- La realización de investigaciones sobre el fraude, si es necesario
- Garantizar la adecuación de los procedimientos para salvaguardar los activos del banco
- Supervisar los activos improductivos del banco (NPA) y alarmar a la dirección cuando sea necesario
Funciones independientes de la auditoría interna
- La función de auditoría interna del banco debe ser independiente de las demás actividades de auditoría – proceso de auditoría y control concurrente
- El equipo de auditoría interna debe contar con la autoridad adecuada para llevar a cabo sus funciones con objetividad y debe tener libertad para informar de sus conclusiones.
- El jefe del equipo de auditoría interna debe tener autoridad para comunicar los resultados directamente al consejo de administración, a los auditores externos, al comité de auditoría, etc.
- La función de auditoría interna tiene que ser imparcial i.e. debe desempeñar sus funciones libre de prejuicios e interferencias.
- El esquema de compensación de la auditoría interna debe ser coherente con los objetivos de la auditoría y debe estar libre de cualquier conflicto de intereses con el del banco.
Funciones generales de la Auditoría Interna
Plan de auditoría
La función de auditoría interna comienza con el plan de auditoría redactado por el equipo de auditoría en consulta con la dirección. Este plan de auditoría incluye el calendario y la frecuencia del trabajo de auditoría interna que se llevará a cabo y se basa en la evaluación del riesgo de control. La evaluación de riesgos examina todas las actividades del banco y el sistema de control interno que muestra el grado probable de riesgo presente en estas actividades. El plan de auditoría debe ser realista y debe tener en cuenta la evolución futura y las innovaciones previstas. El plan de auditoría también debe indicar el tiempo que se asignará a la investigación especial, si la hay, y a otras actividades según sea necesario. El plan debe cubrir los recursos necesarios para llevar a cabo las actividades de auditoría en términos de personal y otros recursos. Este plan de auditoría establecido por el equipo de auditoría interna tiene que ser aprobado por la dirección del banco.
Procedimientos de auditoría
Los objetivos enmarcados en el plan de auditoría se logran mediante un programa de auditoría detallado que enumera el procedimiento que debe llevarse a cabo para cada área de auditoría específica. Estos procedimientos se adaptan en función de los riesgos identificados en cada proceso de las operaciones del banco. Basándose en el valor y el volumen de las transacciones bancarias, se seleccionan muestras en cada una de las áreas principales que se van a auditar. Las muestras de auditoría también deben seleccionarse de forma aleatoria en determinadas áreas, lo que expondrá todo el riesgo relacionado. A continuación se enumeran algunas de las áreas importantes que debe cubrir cualquier auditoría interna del banco:
- Transacciones en efectivo – Hay que hacer un seguimiento de los depósitos y retiradas realizados. Además, debe iniciarse la verificación por sorpresa del saldo de caja en un día determinado.
- Préstamo – Esta es la división más importante en los servicios bancarios. Se conceden varios tipos de préstamos y créditos en efectivo a los clientes. Hay que comprobar la documentación y las aprobaciones necesarias. También es necesario comprobar los calendarios de reembolso de los préstamos y examinar los activos improductivos declarados.
- Documentación – Es importante comprobar el cumplimiento de las normas KYC y garantizar la suficiencia de los documentos justificativos.
- Cargos – Es necesario analizar si todos los cargos por diversos servicios prestados por el banco se cobran a los clientes según las circulares de la oficina central. Si hay alguna fuga de ingresos, se debe informar de ello.
- Impuesto – Todas las retenciones requeridas y otras deducciones de impuestos tienen que ser ejecutadas puntualmente.
- Otros servicios – Otros servicios comerciales bancarios, como las transferencias rápidas de dinero, la línea de crédito seguida y mucho más, deben asegurarse de estar en funcionamiento. Esto debe llevarse a cabo con las aprobaciones, la documentación, etc. necesarias.
- Se debe trabajar en la reducción de costes mediante la mejora de los procesos y la reducción de las actividades sin valor añadido.
Todos los procedimientos de auditoría llevados a cabo por el personal de auditoría interna deben documentarse en documentos de trabajo con un método bien determinado. Estos documentos de trabajo deben enumerar las actividades realizadas en la comprobación de las transacciones junto con los detalles del muestreo. El documento de trabajo también debe mostrar la conclusión a la que se ha llegado, que a su vez es iniciada por el supervisor de la auditoría.
Informe de auditoría
Se redacta un informe de auditoría por escrito para cada departamento y se lleva el resumen ejecutivo para discutirlo con la alta dirección. El informe de auditoría contiene el alcance y el objetivo de la auditoría, junto con los resultados y la respuesta del banco (entidad auditada). También proporciona la importancia de las deficiencias encontradas y las correspondientes recomendaciones a la dirección para mitigar/reducir el riesgo asociado.
La alta dirección se asegura de que las preocupaciones de la auditoría se abordan en consecuencia y que las recomendaciones formuladas se aplican en el momento oportuno. El equipo de auditoría interna comprueba que las recomendaciones formuladas en las auditorías anteriores se aplican y se cumplen en la siguiente auditoría.
Requisitos de Basilea III
El Banco de la Reserva de la India ya ha ordenado la aplicación de los requisitos de Basilea III en el sector bancario y todos los bancos están mejorando su sistema de información en consecuencia. A continuación se enumeran algunas de las medidas de aplicación de Basilea:
- Cálculo del coeficiente de solvencia y regulación del capital económico
- Mejorar el marco de supervisión
- Validar los modelos de calificación interna
- Mejora de los métodos de gestión de riesgos y aprobación de créditos
- Una supervisión bancaria rigurosa y una mayor divulgación de las finanzas, etc.
Con el volumen de fraudes bancarios en aumento, el RBI está introduciendo controles más estrictos para mitigar el riesgo del sector bancario. La función de auditoría interna está experimentando importantes cambios con la asimilación de las normas internacionales de auditoría interna a los bancos. Es importante que el equipo de auditoría interna esté atento y se asegure de que todos los riesgos relacionados sean captados cuidadosamente.
Beneficios de la auditoría interna
A continuación se enumeran algunas de las ventajas de contar con un buen sistema de auditoría interna en los bancos:
- Se mejora el entorno operativo y de control general del banco
- Un sistema regular de auditoría interna aumenta la responsabilidad de los empleados
- Un sólido proceso de auditoría interna permite la detección temprana de fraudes o probables fraudes
- Identifica los procedimientos redundantes y recomienda mejoras que aumentan la eficacia operativa
- La supervisión constante de las políticas y los procedimientos ayuda a reducir los riesgos financieros
- La verificación sorpresa del efectivo por parte de los auditores internos garantizará que todas las transacciones de efectivo se contabilicen correctamente
- Garantiza el cumplimiento de las leyes y los reglamentos estatutarios
- La auditoría interna sistemática garantiza a la sede central que se cumplen todos los procedimientos y normas bancarias
- Buen control de los activos improductivos del banco
- Las auditorías internas periódicas de los bancos dan más confianza y seguridad a los auditores legales.
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