Auditoría en el marco del GST – Cuándo puede ser objeto de una auditoría por parte de los funcionarios de Hacienda

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La auditoría GST es necesaria a veces para mantener un control y examinar si se está pagando el GST correcto y el reembolso solicitado, especialmente para ciertas categorías de contribuyentes.

Actualizaciones recientes sobre las auditorías bajo el GST

29 de diciembre de 2021
La fecha límite para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.

28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 crore a partir del año fiscal 2020-21.

1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
Se ha eliminado de la ley GST el requisito de auditoría GST por parte de profesionales específicos como los CA y CMA. Las secciones 35 y 44 fueron modificadas para esto. De acuerdo con la enmienda, los contribuyentes sólo deben presentar en el portal GST las declaraciones anuales GSTR-9 sobre la base de la autocertificación, eliminando por completo el requisito de la declaración de reconciliación GSTR-9C.
Sin embargo, el año financiero y la fecha de aplicabilidad de esta eliminación aún no han sido aclarados por el gobierno. Tenga en cuenta que la presentación de GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se mantiene sin cambios.

Introducción a la auditoría GST

La auditoría en el marco del GST es el proceso de examen de los registros, las declaraciones y otros documentos mantenidos por un sujeto pasivo. El objetivo es verificar la exactitud del volumen de negocios declarado, los impuestos pagados, el reembolso solicitado y el crédito fiscal utilizado, y evaluar el cumplimiento de las disposiciones del GST.

La Auditoría GST puede ser de diferentes tipos como se muestra en el diagrama de flujo que aparece a continuación:

Límite del umbral para la auditoría bajo GST por CA/CMA

Todo sujeto pasivo registrado en el GST cuyo volumen de negocios durante un año financiero supere el límite prescrito está sujeto a una auditoría. De acuerdo con las actuales normas GST notificadas, el límite de volumen de negocios es superior a 2 millones de rupias^. Estas empresas deben hacer que sus libros de cuentas sean auditados por un contador público o un contador de costos. Dicho contribuyente deberá presentar electrónicamente:

  • Una declaración anual utilizando el formulario GSTR 9 antes del 31 de diciembre del siguiente ejercicio financiero
  • La copia auditada de las cuentas anuales
  • Una declaración de conciliación certificada en el formulario GSTR-9C, que concilie el valor de los suministros declarados en la declaración con el estado financiero anual auditado
  • Cualquier otra información prescrita
  • ^Para las empresas con una facturación anual inferior a Rs.5 crore, la presentación de GSTR-9C para el año fiscal 2018-19 y el año fiscal 2019-20 ha sido eximida.

    Rectificaciones de las declaraciones después de la auditoría GST

    Si un sujeto pasivo, después de presentar una declaración GST, descubre cualquier omisión o detalle incorrecto (a partir de los resultados de la auditoría), puede rectificar sujeto al pago de intereses.
    Sin embargo, no se permitirá ninguna rectificación después de la anterior:
    (i) la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración para el mes de septiembre o el segundo trimestre, (según sea el caso), después del final del año financiero, o
    (ii) la fecha real de presentación de la declaración anual correspondiente.

    Por ejemplo, el Sr. ‘X’ descubre durante la auditoría que ha cometido un error en la declaración de octubre de 2020. X presentó una declaración anual para el año fiscal 2020-21 el 31 de diciembre de 2021 junto con las cuentas auditadas. Puede rectificar el error de octubre de 2020 dentro del 20 de octubre de 2021 (última fecha para la presentación de la declaración de septiembre) o el 31 de diciembre de 2021 (la fecha real de presentación de la declaración anual correspondiente), lo que sea anterior, i.e., su última fecha de rectificación es
    20 de octubre de 2021.

    No se permitirá la rectificación cuando los resultados provengan de un escrutinio o auditoría de las autoridades fiscales.

    Auditoría por parte de las autoridades fiscales

    • El Comisario de CGST/SGST (o cualquier funcionario autorizado por él) puede llevar a cabo una auditoría de un contribuyente. La frecuencia y la forma de la auditoría se prescriben más adelante.
    • Se enviará una notificación al auditado con al menos 15 días de antelación.
    • La auditoría se completará en un plazo de 3 meses a partir de la fecha de inicio de la auditoría.
    • El comisario puede prorrogar el período de auditoría por otros seis meses, dejando constancia de los motivos por escrito.

    Obligaciones del auditado

    El sujeto pasivo deberá:

  • proporcionar las facilidades necesarias para verificar los libros de contabilidad/otros documentos según sea necesario
  • dar información y asistencia para la finalización oportuna de la auditoría.
  • Resultados de la auditoría

    Al concluir una auditoría, el funcionario informará al sujeto pasivo en un plazo de 30 días de:

    • los resultados,
    • sus razones, y
    • los derechos y obligaciones del sujeto pasivo

    Si la auditoría da lugar a la detección de impuestos no pagados o pagados en exceso, o de reembolsos erróneos o de créditos de impuestos soportados erróneos, se iniciarán acciones de demanda y recuperación.

    Auditoría especial bajo el GST

    Cuándo se puede iniciar una auditoría especial?

    El Comisario Adjunto puede iniciar la auditoría especial, teniendo en cuenta la naturaleza y la complejidad del caso y el interés de los ingresos.
    Si durante cualquier fase de la inspección/indagación/investigación se considera que el valor no se ha declarado correctamente o que se ha utilizado un crédito erróneo, se puede iniciar una auditoría especial.
    Se puede realizar una auditoría especial aunque los libros del contribuyente ya hayan sido auditados anteriormente.

    Quién ordenará y realizará una auditoría especial?

    El Comisario Adjunto (con la aprobación previa del Comisario) puede ordenar una auditoría especial (por escrito). La auditoría especial será llevada a cabo por un contable colegiado o un contable de costes designado por el Comisario.

    ¿Cuál es el plazo para iniciar una auditoría especial en el marco del GST??

    El auditor tendrá que presentar el informe en un plazo de 90 días. Este plazo puede ser prorrogado por el funcionario fiscal durante 90 días a petición del sujeto pasivo o del auditor.

    Quién correrá con los gastos de la auditoría especial?

    Los gastos de examen y auditoría, incluida la remuneración del auditor, serán determinados y pagados por el Comisario.

    ¿Cómo se tratan los resultados de la auditoría especial??

    El sujeto pasivo tendrá la oportunidad de ser escuchado en las conclusiones de la auditoría especial. Si la auditoría da lugar a la detección de impuestos no pagados o pagados en exceso, o a una devolución incorrecta o a un crédito de impuesto soportado utilizado indebidamente, se iniciarán acciones de demanda y recuperación.

    Para más información, lea nuestros artículos sobre la auditoría del GST:

    • Auditoría basada en el volumen de negocios bajo el GST
    • Todo sobre GSTR-9C- Declaración de Conciliación bajo GST
    • Introducción a las liquidaciones, resoluciones anticipadas & Demanda y recuperación

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