De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de Karnataka (K VAT), 2003, todo comerciante con un volumen de negocios que exceda el límite prescrito durante un año financiero está obligado a obtener sus cuentas auditadas por un contador, o un contador de costos o un profesional de impuestos (el profesional de impuestos no puede certificar las cuentas de una empresa) Con la introducción del GST a partir del 1 de julio de 2017, el año financiero se ha dividido en dos períodos
En este artículo, vamos a tratar de entender los requisitos de auditoría para el IVA, el formato del informe de auditoría y el procedimiento para la presentación del informe de auditoría.
Aplicabilidad de la auditoría del IVA de Karnataka (KVAT) para el año fiscal 2017-18
Según la Ley del KVAT de 2003, un comerciante está sujeto a una auditoría del IVA cuando su volumen de negocios supera 1 Crore en un año financiero. Además, el Departamento de Impuestos Comerciales de Karnataka (CTDK) mediante la Notificación No. FD 53 CSL, 2018 de fecha 29/09/2018 han ampliado el requisito de auditoría del IVA a aquellos comerciantes que tienen una facturación entre Rs.25 Lakhs a Rs 1 Crore durante los tres primeros meses del año fiscal 2017-18.
Forma y fecha de vencimiento de la auditoría del KVAT para el ejercicio 2017-18
La Auditoría de IVA debe ser presentada en el formulario IVA 240 y la fecha de vencimiento para la presentación de la misma es la siguiente:
| Volumen de negocios (de abril a junio de 17) | Fecha de vencimiento |
| 25.00.000 a 1.00.00.000 | 31 de marzo de 2019 |
| 1,00,00,000 y más | 31 de diciembre de 2018 |
Puntos específicos a tener en cuenta para la auditoría del KVAT 2017-18
a. Los estados financieros auditados tienen que ser bifurcados en dos periodos – el periodo anterior al GST para la realización de la auditoría del IVA y el periodo posterior al GST para la realización de la auditoría del GST;
b. Registros que deben mantenerse para garantizar que el volumen de negocios de todo el año se ha declarado correctamente bajo el IVA o bajo las declaraciones del GST y el impuesto debidamente descargado;
c. Hay que prestar especial atención a las cuestiones de transición y a los procedimientos de corte, por ejemplo:
- El saldo de cierre del crédito del IVA debe haber sido trasladado al GST mediante la presentación del crédito TRAN 1;
- En caso de que el comerciante no haya recibido los formularios obligatorios (Formulario C, Formulario H, etc.).) contra las ventas realizadas a la tasa de concesión, entonces el crédito a trasladar al GST debe limitarse a la medida del impuesto a pagar sobre dichas Formas pendientes;
- Devoluciones de ventas de bienes vendidos bajo el régimen del IVA de una persona registrada – Las devoluciones serán tratadas como suministros en manos del comprador y está obligado a cargar el GST en el mismo;
- Declaraciones de venta de bienes vendidos bajo el régimen del IVA de una persona no registrada – El vendedor debe reclamar la devolución del IVA
d. El pasivo identificado en la auditoría del IVA debe ser descargado antes de presentar el Formulario IVA 240.
Formato del formulario 240
a. Información general del comerciante en la Parte 1 del IVA 240
b. Datos sobre el volumen de negocios, las deducciones y el pago del impuesto en la parte 2 del IVA 240.
c. Particulares de las Declaraciones y Certificados en la Parte 3 del IVA 240
d. Certificado de un contable / contable de costes / profesional de los impuestos que haya auditado los libros de cuentas
e. Resumen de la deuda tributaria adicional o de la devolución adicional debida al comerciante en la auditoría del año
Procedimiento para la presentación del modelo de IVA 240
Paso 1: Entrar en la página web de Karnataka – Departamento de Impuestos Comerciales.
Paso 2: Haga clic en «Otros» y luego en «Formulario 240»
Paso 3: Introduzca el resumen del informe como se especifica en el formulario 240
Paso 4: Cargar las copias escaneadas de las partes 1, 2 y 3 del Formulario IVA 240
Paso 5: Pagar el impuesto adicional del año, si se debe pagar
Paso 6: Presentar el formulario IVA 240