La remuneración de los directores se refiere a la compensación que la empresa da a sus directores por los servicios prestados. Puede ser mediante honorarios, salario o mediante el uso de los activos de la empresa.
La remuneración pagada a los directores se emite sólo después de recibir la aprobación de los accionistas y el Consejo de Administración. Un director puede ser ejecutivo, no ejecutivo, director general, director independiente, director de pequeños accionistas, director de mujeres, director adicional o director suplente en función de su responsabilidad hacia la empresa.
El CBIC ha aclarado la aplicabilidad del GST en la remuneración de los directores mediante la circular CGST no. 140/2020 de 10 de junio de 2020. En la circular, los criterios para clasificar a un director como empleado o no están claramente definidos.
Según la ley del GST, los servicios prestados por un empleado al empleador de acuerdo con el contrato de trabajo no se consideran ni suministro de bienes ni suministro de servicios. Por lo tanto, el GST no es exigible en estos casos. Sin embargo, si los servicios no son clasificables como relación empleador-empleado, entonces el GST se recauda sobre dicha remuneración. En este caso, la empresa (destinataria del servicio) estará obligada a depositar las cuotas del impuesto sobre el valor añadido (GST) en régimen de autoliquidación ante el gobierno, de acuerdo con la Notificación nº. 13/2017.
Aplicabilidad del GST a la remuneración del director ejecutivo
Un director ejecutivo es un director de la empresa que trabaja a tiempo completo/director a tiempo completo/director gerente. Tienen una mayor responsabilidad hacia la organización. La Ley de Sociedades, 2013 define ‘director a tiempo completo’ como una definición inclusiva. Por lo tanto, este director puede terminar ganando la remuneración en ambas capacidades como un empleado, así como no un empleado.
Cuando el director a tiempo completo es un empleado de la empresa:
Los criterios que deben cumplirse para que el director sea calificado de «empleado» son los siguientes
Si se cumple cualquiera de los criterios, entonces el GST no se aplica a la remuneración pagada a la empresa’director ejecutivo / a tiempo completo / director gerente.
Cuando el director a tiempo completo no es un empleado de la empresa:
Las circunstancias en las que el director no se clasifica como ’empleado’ son las siguientes:
Si se cumple alguno de los criterios, los servicios prestados por un director a la empresa están sujetos al GST al 18% y entrarán en el mecanismo de inversión del GST.
Aplicabilidad del GST en la remuneración del director no ejecutivo
Los directores no ejecutivos no participan en el funcionamiento diario de la empresa. Por lo general, participan en la planificación y la formulación de políticas en el mejor interés de la empresa.
Además, la relación es principalmente «Contrato de servicio», el TDS en virtud de la Sección 194J de la Ley del Impuesto sobre la Renta se atrae en la remuneración / honorarios pagados, que se contabiliza en los libros de cuentas por separado de la cabeza «Salarios»;.
Los servicios prestados por un director no ejecutivo a la empresa están sujetos al GST y entrarán en el mecanismo de autoliquidación del GST.
El tipo de IVA del 18% se aplica al importe total de la remuneración de los directores.
Aplicabilidad del GST a los honorarios de los directores independientes
Los directores independientes no tienen ninguna relación directa con la empresa. Suelen prestar asesoramiento especializado al Consejo de Administración cuando éste lo requiere. No participan en los negocios cotidianos de la empresa y no están clasificados como empleados/socios/propietarios de la empresa durante al menos tres años antes de ser nombrados consejeros independientes. Por lo tanto, el GST se aplica a la remuneración pagada a los directores independientes.
Se aplica el RCM y, por lo tanto, la empresa, que es la destinataria de los servicios, está obligada a pagar el IVA al 18% sobre el importe total de la remuneración del director.