Los suministros de las unidades de la Zona Económica Especial (SEZ) / promotores ubicados en la India serán tratados como suministros interestatales. Los bienes suministrados por la unidad SEZ / promotor a las personas situadas en la unidad de la zona arancelaria nacional (DTA), junto con la factura de entrada, serán tratados como importaciones. El IGST sobre estos bienes se cobrará en el momento del despacho en la unidad DTA. El IGST pagado por la unidad DTA puede ser reclamado como crédito fiscal (ITC).
Última actualización
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Veamos cómo el proveedor y el destinatario están obligados a informar de los suministros de la unidad SEZ / promotor bajo el antiguo y el nuevo sistema de declaración.
Bajo el antiguo sistema de presentación de declaraciones
El suministro de bienes (sin factura de entrada) y el suministro de servicios recibidos por la unidad DTA de la unidad SEZ / desarrollador deben ser reportados por la SEZ en GSTR-1. El promotor de la unidad SEZ tiene que informar de ello en la tabla 4A de GSTR-1 (suministros externos distintos de los suministros de inversión y los suministros a través del operador de comercio electrónico).
Los bienes (con factura de entrada) recibidos por la unidad DTA de la unidad SEZ / desarrollador serán reportados por la unidad DTA como importaciones en su GSTR-2. Sin embargo, GSTR-2 se ha mantenido en suspenso bajo el antiguo sistema de declaración; la unidad DTA tiene que informar del ITC sobre las importaciones de SEZ en la tabla 4A de GSTR-3B (ITC disponible – Importación de bienes).
Bajo el nuevo sistema de presentación de declaraciones
El suministro de bienes (sin factura de entrada) y el suministro de servicios recibidos por la unidad DTA de la unidad/ promotor SEZ serán reportados por la unidad/ promotor SEZ en la tabla 3B de GST ANX-1 (suministros salientes que no atraen la inversión del sujeto pasivo). Se rellenarán automáticamente en la tabla 3A del GST ANX-2 de la unidad DTA.
Los bienes (con factura de entrada) recibidos por la unidad DTA de la unidad SEZ / promotor serán reportados por la unidad DTA. La unidad DTA tiene que informar de estos suministros en la tabla 3K de GST ANX-1 (Importación de bienes de unidades SEZ/desarrolladores en una factura de entrada). Se rellenarán automáticamente en la tabla 3B del GST ANX-2 de la unidad DTA. La presentación de informes de suministros de la unidad SEZ / desarrollador se dará manualmente hasta el comienzo de la auto-populación de datos de SEZ a GSTN.
Comparación entre el antiguo y el nuevo sistema de declaración del GST
La información sobre el suministro de bienes (sin factura de entrada) y el suministro de servicios por parte de la unidad SEZ / promotor ha cambiado de GSTR-1 a GST ANX-1. La declaración del suministro de bienes (con factura de entrada) por la unidad DTA ha pasado de GSTR-3B a GST ANX-1.
En ambos sistemas, los suministros de las unidades SEZ / desarrolladores a las unidades DTA deben ser reportados en función de la factura, excepto al informar en GSTR-3B. Bajo el nuevo sistema de presentación de declaraciones, la unidad SEZ / promotor tiene que informar adicionalmente del suministro de bienes (con factura de entrada) en la tabla 3D de GST RET-1 (Detalles de los suministros que no tienen responsabilidad).