El sistema de presentación de declaraciones bajo el GST ha sido renovado en muchos aspectos. En este artículo, nos centraremos en aquellos cambios que pueden no atraer inmediatamente nuestra atención en relación con detalles como el resumen del HSN, los detalles de los suministros no GST, los anticipos recibidos, los detalles relacionados con los suministros de comercio electrónico, TDS, TCS, etc.
Última actualización
14 de marzo de 2020
El nuevo sistema de declaración GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El actual sistema de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Comparación de las nuevas declaraciones GST con las declaraciones GST actuales
La comparación entre el nuevo sistema de declaración y el antiguo/actual para el resto de los elementos de la declaración GST es la siguiente:
Particulares | Sistema antiguo/actual de presentación de declaraciones | Nuevo sistema de presentación de declaraciones |
Informes del HSN | Los datos a nivel del HSN no debían declararse para cada factura. Sin embargo, la notificación del Impuesto Central número 12/2017 de fecha 28-06-2017 requiere la divulgación de los datos del HSN de la siguiente manera: – Volumen de negocios anual en el año fiscal anterior hasta 1 crore de rupias: No se requiere HSN – Volumen de negocios anual en el año fiscal anterior entre 1 crore y 5 crore de rupias: HSN de 2 dígitos – Volumen de negocios anual en el año fiscal anterior de más de 5 millones de rupias: HSN de 4 dígitos. La Declaración Anual (Formulario GSTR 9) también contiene una sección en la Tabla 17, para el resumen del HSN de los suministros de salida. Del mismo modo, un resumen de los suministros entrantes debe ser reportado en la Tabla 18 sólo cuando el volumen de negocios bajo un código HSN específico excede en un 10%. | Los proveedores con un volumen de negocios anual agregado superior a Rs. Los proveedores de bienes que no tengan un valor de 5 millones de euros y en relación con las exportaciones, las importaciones y los suministros de las zonas económicas especiales cargarán los datos del nivel HSN de 6 dígitos. Otros proveedores pueden declarar el HSN opcionalmente. Sin embargo, la notificación número 12/2017-Central Tax de fecha 28-06-2017 está en vigor hasta que sea cancelada por el CBIC. La declaración bajo GSTR-9 continuará hasta que se notifiquen nuevos cambios. |
Suministros exentos, sin calificación y sin GST | La información con respecto a los suministros sin calificación, exentos y sin GST hacia el exterior se hizo en la Tabla 8A, 8B, 8C y 8D de GSTR-1 y también en la Tabla 3.1(b),(c) y (d) de GSTR-3B. | La tabla 3D(1) y (2) del RET-1 permite informar de las entregas exentas del pago de impuestos/no sujetas a impuestos, y de las entregas realizadas, pero que no están cubiertas por la ley GST (entregas no GST), respectivamente. El formulario ANX-1 no tendrá ninguna disposición para informar de ello. Además, la Tabla 3D(2) del RET-1 cubre las entregas realizadas que entran en el Anexo III -actividades que no son ni entregas de bienes ni prestaciones de servicios. |
Anticipos recibidos | 1. Cuadro 11A(1) & La tabla 11A(2) del formulario GSTR-1 se utilizaba para informar de los detalles de las transacciones intraestatales e interestatales que atraían la responsabilidad fiscal en el momento de la recepción, respectivamente. Por lo tanto, los anticipos recibidos se declararon en esta tabla. 2. Tabla 11B(1) & El apartado 11B(2) del formulario GSTR-1 se utilizaba para añadir los detalles de los anticipos recibidos en un período anterior y ajustarlos a los suministros mostrados en el período actual. | 1. La tabla 3C(3) del RET-1 permite informar de los anticipos recibidos que eran imponibles en el momento de recibirlos. La misma debe ser neta de los comprobantes de reembolso emitidos. La tabla también puede utilizarse para realizar los ajustes por la declaración errónea de anticipos en un período anterior. 2. La tabla 3C(4) del RET-1 permite registrar las facturas emitidas en el período actual en relación con los anticipos recibidos en un período anterior por los que se pagó el impuesto mediante una declaración en la tabla 3C(3) de ese período. |
Suministros de comercio electrónico/TDS/TCS | 1. Cuando se introducen los detalles de las facturas grandes (superiores a Rs. 2.5 lakhs) relativas a las entregas interestatales sujetas a impuestos, se utiliza la tabla 5 del formulario GSTR-1. En esta tabla, en caso de que los suministros se hayan realizado a través de operadores de comercio electrónico (ECO), la casilla de verificación en relación con el mismo debe ser seleccionada y el GSTIN del operador de comercio electrónico (ECO) tendría que ser introducido a continuación. | 1. La tabla 3 (3A a 3L) de la ANX-1 requería una declaración de varios tipos de suministros de salida, suministros de entrada sujetos a la inversión del sujeto pasivo, importaciones y documentos perdidos en base a los cuales se solicita el crédito. De las entregas declaradas en el cuadro 3, detalles de las entregas realizadas a través de operadores de comercio electrónico (que están obligados a recaudar el impuesto en origen). Es necesario proporcionar algunos detalles en la Tabla 4, como el GSTIN de ECO, el valor de los suministros realizados, el valor de los suministros devueltos, el valor neto de los suministros y el importe del impuesto. |
Implicaciones de los cambios
- Información sobre el HSN: Las nuevas declaraciones sólo aplican criterios estrictos en relación con los suministros en los que es necesario informar del código HSN. El límite de facturación se ha elevado a 5 millones de rupias, lo que supone un gran alivio. Sin embargo, la disposición legal en relación con la presentación de informes del HSN sigue siendo la misma.
- Suministros exentos, sin calificación y sin GST: El antiguo sistema de presentación de declaraciones requería informar en relación con los suministros exentos, sin calificación y no GST en 2 formularios – GSTR-1 y GSTR-3B. El nuevo sistema sólo requiere la declaración de estos detalles en el formulario GST RET-1.
- Anticipos recibidos: Los detalles relativos a los anticipos se declaraban en el anterior formulario GSTR 1. Sin embargo, en el nuevo sistema, no es necesario informar de los anticipos en el formulario GST ANX-1, sino que habrá que informar directamente en el formulario GST RET-1.
- Suministros de comercio electrónico/TDS/TCS: La declaración de los suministros realizados a través de operadores de comercio electrónico es más o menos similar en los sistemas de declaración antiguos y nuevos, ya que se proporciona una indicación separada para este tipo de suministro.