El plazo para presentar el GSTR-9 se ha ampliado un par de veces por diversas razones, como la complejidad del formulario y la presentación. Para las CA y las empresas, el último par de presentaciones GSTR-9 han sido agotadoras y complicadas, tratando de entender el intrincado formulario GSTR-9, mientras que el recuento de sus declaraciones mensuales y trimestrales presentadas con sus libros de cuentas. Esta es una lista de las razones que han llevado a las extensiones.
Últimas actualizaciones de GSTR-9
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 crore en el FY 20-21 de la presentación del Formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. Se ha eliminado el requisito de obtener una auditoría y certificación GST por parte de un CA/CMA. Los contribuyentes con un volumen de negocios superior a Rs.Se requiere que los contribuyentes de 5 millones de euros en el ejercicio financiero anterior presenten el formulario GSTR-9C sobre la base de una autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del año fiscal 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para apoyar la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 crore a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del año fiscal 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y puede ser presentado para el año fiscal 2017-18 y 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado aún más hasta el 31 de marzo de 2021.
Desajuste del ITC entre GSTR-2A y la Tabla 8A de GSTR-9
Esta es un área que ha causado mucho dolor a los contribuyentes debido a la falta de coincidencia entre el crédito de impuesto soportado que aparece en la declaración auto-generada GSTR-2A, y el crédito de impuesto soportado auto-llenado en la tabla 8A en el GSTR-9. Algunas de las razones del desajuste son-
- El crédito del impuesto soportado en los suministros relacionados con el año fiscal 17-18 no se rellenará automáticamente en GSTR-9, si el mismo ha sido declarado después del 30 de abril de 2019.
- Las cifras finales, después de considerar las enmiendas se han reportado en GSTR-9, frente a los valores brutos que aparecen en el GSTR-2A.
- El crédito de impuesto soportado relativo a las facturas para el período en que el contribuyente beneficiario estaba bajo el régimen de composición no aparecen en GSTR-9.
- Se ha excluido en el GSTR-9 el crédito del impuesto soportado en las facturas cuyo lugar de suministro se encuentra en el estado del contribuyente proveedor en lugar del estado del contribuyente receptor.
Se necesita la bifurcación del crédito del impuesto soportado en GSTR-9 y GSTR-9C
El formulario GSTR-9 requiere la bifurcación de todo el crédito de impuesto soportado obtenido de los insumos, servicios de entrada y bienes de capital. Esto, a su vez, requiere un análisis completo y exhaustivo de los libros de contabilidad de un contribuyente, además de la verificación por parte del auditor correspondiente. No todos los contribuyentes habrán guardado un registro de esta bifurcación, lo que hace que sea necesario obtener estos detalles ahora, para evitar informar incorrectamente sobre los mismos.
Crédito de impuesto soportado solicitado, pero que no se refleja en la GSTR-2A
Durante el período del año fiscal 17-18, al presentar sus declaraciones GSTR-3B, los contribuyentes han reclamado el crédito del impuesto soportado como elegible bajo la Ley CGST. Sin embargo, hay una gran cantidad de crédito de impuesto soportado que todavía no se refleja en el GSTR-2A de varios contribuyentes. La cuestión que se plantea aquí es si dicho crédito de impuesto soportado se considerará inelegible, y daría lugar a que los contribuyentes reciban notificaciones del Departamento de Impuestos, sin una oportunidad justa para demostrar la autenticidad de dicho crédito.
Bienes importados en el año fiscal 17-18, pero el ITC se solicita sólo en el año fiscal 18-19
Actualmente no hay un campo separado para informar sobre el crédito de impuesto soportado solicitado en el ejercicio 18-19 sobre los bienes que se importaron en el ejercicio 17-18 anterior. Si bien el gobierno ha aclarado que dicho crédito de impuesto soportado se informará en la tabla 6(E) de GSTR-9, esto es para todo el crédito aprovechado entre julio de 2017 y marzo de 2019. Dado que los auditores tienen que preparar su declaración de conciliación basada en esta información, habría sido más fácil para los contribuyentes informar de estos datos por separado y con mayor precisión.
Superposición de cifras en las tablas 6(B) y 6(H)
La tabla 6(B) requiere la declaración de todos los suministros entrantes y el crédito de impuesto entrante aprovechado durante el año financiero, con excepción de las importaciones y los suministros entrantes sujetos a la inversión del sujeto pasivo. La tabla 6(H), por otra parte, exige la declaración de los créditos de impuesto soportados que se hayan utilizado, anulado y reclamado posteriormente durante el mismo ejercicio. Esto ha llevado a la superposición de cifras entre las tablas 6(B) y 6(H) del GSTR-9. Aunque se ha emitido una aclaración del gobierno para advertir a los contribuyentes sobre el significado de ambos campos, se necesita más claridad con ejemplos/reparación de los desafíos contables.
Divulgación de la responsabilidad de RCM en GSTR-9
La aclaración emitida por el CBIC sobre la divulgación del pasivo bajo RCM, debido para el año fiscal 17-18, pero pagado en el año fiscal 18-19, ha sido poco clara. Esto se debe a que el comunicado de prensa del 4 de junio de 2019 utilizó las palabras «suministro externo adicional», sin mencionar el RCM, mientras que la notificación del Impuesto Central publicada el 28 de junio de 2019 utiliza las palabras «responsabilidad adicional. Mientras que los contribuyentes deben declarar el total de la deuda no declarada en la tabla 4(G) de GSTR-9, la parte correspondiente de impuestos de dicha deuda debe declararse en «Impuesto a pagar» en la tabla 9.
Declaración del resumen del HSN para los suministros salientes y entrantes
Los proveedores con un volumen de negocios superior a las rupias deben declarar obligatoriamente los detalles resumidos del HSN.1.5 millones de euros. Este requisito se aplica tanto a los suministros entrantes como a los salientes. Esto ha causado molestias innecesarias a los contribuyentes que no habían mantenido estos datos en el pasado y que ahora tendrán que gastar mucho tiempo y esfuerzo adicional para obtener y reportar estos detalles.
No hay claridad sobre la cumplimentación de la tabla 4F de GSTR-9
La tabla 4(F) del GSTR-9 sirve para declarar todos los anticipos por los que se han pagado impuestos, pero en los que no se han emitido facturas. La aclaración para rellenar esta tabla indica que la fuente de información debe ser la tabla 11(A) de las declaraciones GSTR-1. Esto sólo es válido a nivel mensual porque, a nivel anual, hay que tener en cuenta los ajustes realizados durante el año. Esto significa que los datos deben obtenerse también de la tabla 11(B) de las declaraciones GSTR-1.
Proceso extenuante de carga de GSTR-9C
El proceso de carga de GSTR-9C es engorroso y requiere varios pasos técnicos que los auditores consideran lentos e incómodos. Además del proceso involucrado, hay otros problemas al presentar el GSTR-9C donde los detalles de la dirección del auditor legal no están siendo capturados con precisión, ni el auditor puede introducir sus calificaciones por completo debido a las limitaciones de palabras.
Otros problemas que se enfrentan al presentar el GSTR-9
Además de lo anterior, hay otros problemas a los que se han enfrentado los contribuyentes al presentar su GSTR-9-
- Los valores negativos copiados en la utilidad offline GSTR-9/9C sólo se permiten en las tablas 5(M), 5(N) y 5(O). Aunque los valores negativos pueden copiarse en otro lugar y se genera el JSON, la GSTN no los procesa.
- Aunque no se detecta ningún error, el archivo JSON no se carga.
- En algunos casos, ha habido 2 copias finales en PDF de la declaración presentada GSTR-9. El portal GSTN aún no ha resuelto el problema.
- La compensación en el marco del RDC-03 se ha realizado, pero los contribuyentes siguen sin poder presentarla.
- El DRC-03 no se refleja en el portal común en algunos casos.
- La división/bifurcación del libro de gastos en el GSTR-9C es un proceso que lleva mucho tiempo y no tiene relevancia conocida.