Amortización adicional en instalaciones o maquinaria – Cálculo, no aplicabilidad

08 minutos de lectura.

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, la depreciación se permite como un gasto para el cálculo de los ingresos. Hay dos métodos de cálculo de la depreciación, i.e. Método del valor escrito (WDV) y método de la línea recta (SLM). El impuesto sobre la renta permite el método de depreciación WDV. Además, el impuesto sobre la renta permite deducir la depreciación adicional como se explica a continuación:

Depreciación adicional

En el caso de cualquier maquinaria o planta nueva (excluyendo barcos y aviones) adquirida e instalada después del 31 de marzo de 2005 por un contribuyente que se dedique a la fabricación o producción de cualquier artículo o cosa – se permitirá una depreciación adicional bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta del 20% del coste real.

Desde
A.Y. 2013-14 la misma también se permite al asesor dedicado a la
negocio de generación o generación y distribución de energía, donde
la depreciación se proporciona en el método WDV según el Apéndice I.

A partir del año de evaluación 2017-18 también se permite al evaluado dedicado al negocio de transmisión de energía.

Cuando el activo se utiliza durante menos de 180 días, la depreciación es del 50%.e, 1/2 del 20% (i.e. 10%) está disponible (el 50% restante de la depreciación adicional se puede reclamar en el próximo año)

No se permitirá esta deducción adicional en relación con la maquinaria o las instalaciones

  • Utilizado por cualquier otra persona en la India o fuera de la India antes de su instalación.
  • Instalado en cualquier local de oficina o cualquier alojamiento residencial,
  • incluyendo una casa de huéspedes.
  • Cualquier aparato de oficina o vehículo de transporte por carretera.
  • La totalidad del coste real de los cuales se permite como una deducción en el cálculo de los ingresos a efectos fiscales en cualquier año anterior.

La disposición insertada vide Finance Act, 2015 con efecto a partir del 01.04.2016 prevé una depreciación mejorada para las zonas atrasadas. Un asesor establece una empresa o compañía para la fabricación o producción de cualquier artículo o cosa, en o después del 1 de abril de 2015 en cualquier zona atrasada notificada por el Gobierno Central en este sentido-

  • en el Estado de Andhra Pradesh; o
  • en el Estado de Bihar; o
  • en el Estado de Telangana; o
  • en el Estado de Bengala Occidental

Si el evaluado adquiere e instala nueva maquinaria, que no sean barcos o aviones, entonces la depreciación adicional está disponible para dicha empresa o compañía para el período de 01.04.2015 a 31.03.2020 al 35% en lugar del 20%.

No aplicabilidad

En la siguiente Planta y Maquinaria (P&M) no se puede reclamar una depreciación adicional-

  • La depreciación adicional sólo se aplica a las instalaciones y la maquinaria, y no a otros activos como el mobiliario y los edificios.
  • Barcos y aviones
  • De segunda mano o usados P & M
  • P & M utilizados en la oficina/el hogar/la casa de huéspedes
  • Electrodomésticos de oficina
  • Vehículos de transporte por carretera (coches, etc.)
  • 100% de activos depreciables (como los equipos de control de la contaminación)

La depreciación adicional es sólo para las fábricas o unidades de generación de energía, no para los distribuidores o proveedores de servicios.

Cálculo

Para la maquinaria, la tasa general de depreciación es del 15%. Además, el 20% de depreciación estará disponible en el primer año para la empresa industrial y el negocio de distribución de generación de energía.
Por lo tanto, el total 15%+20%=35% La amortización estará disponible en el primer año.

Sin embargo, si los activos se utilizan durante menos de 180 días, la mitad del 35% (15% de amortización normal + 20% de amortización adicional) estará disponible.
El saldo de la mitad de la depreciación normal y adicional se puede reclamar en el próximo año.

Caso- ABC Ltd., una empresa manufacturera, proporciona los siguientes datos:

  • Valor escriturado inicial (WDV) de las instalaciones y la maquinaria a 1.4.2017 es de Rs. 30,00,000
  • Instalaciones y maquinaria nuevas adquiridas y puestas en funcionamiento el 08.06.2017 – Rs. 20,00,000
  • Nuevas instalaciones y maquinaria adquiridas y puestas en funcionamiento el 15.12.2017 – Rs. 8,00,000
  • Ordenador adquirido e instalado en los locales de la oficina el 2.1.2018 – Rs. 3,00,000

El importe de la depreciación y la depreciación adicional en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta para el A.Y. 2018-19 se computa de la siguiente manera-

Hay dos bloques, a saber,

  • Instalaciones y maquinaria: Tasa de depreciación 15%
  • Ordenador: Tasa de depreciación 60%

Sin embargo, la depreciación adicional está disponible sólo en la planta y la maquinaria&M adquirido el 08.06.2017 estará disponible y el 10% de depreciación en P&M adquirida el 15.12.2017

*No está disponible en los ordenadores, ya que se utiliza en una oficina.

Nombre del activo Bloque 1 Máquina Bloque 2 Ordenador
Tasa de depreciación 15% 60%
Valor de apertura (Rs.) 30,00,000 0
Añadir –
Compras a 180 días o más

Compra de menos de 180 días

20,00,000

8,00,000

0

3,00,000

Menos – Ventas durante el año 0 0
Valor de cierre antes de la depreciación 58,00,000 3,00,000
Depreciación 8,10,000 90,000
(30,00,000+20,00,000)*15%
+
8,00,000*15%*1/2
3,00,000*60%*1/2
Depreciación adicional 4,80,000 0
(20,00,000*20%)+(8,00,000*10%) (Utilizado en la oficina)
WDV de cierre (después de la depreciación) 45,10,000 2,10,000

Deja un comentario