Ajuste negativo del pasivo en CMP-08 : Significado, declaración, problemas y soluciones

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Varios sujetos pasivos de la composición obligados a presentar el CMP-08 challan para el trimestre abril-junio 2021 no pueden presentar antes de su fecha de vencimiento del 18 de julio de 2021. Se enfrentaron a problemas debido a la responsabilidad negativa que aparece en CMP-08 en el portal GST. Este artículo tiene como objetivo proporcionar soluciones eficaces para la cuestión y el asesoramiento de GSTN&#8217 con fecha de 22 de julio de 2021.

Últimas actualizaciones sobre CMP-08

28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021, según el cual, por cualquier retraso, no se cobran intereses hasta el 3 de mayo, mientras que se cobrará el 9% de interés reducido si la presentación se realiza después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplía hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación de cero y Rs. 2.000 para la presentación distinta de la nula.

1 de mayo de 2021
(1) La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08 que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021 ha recibido una relajación en los cargos por intereses. No hay intereses para la presentación en o antes del 8 de mayo, el interés se reduce al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobra al 18% a partir de entonces.

Breve sobre CMP-08 y GSTR-4

El CMP-08 es una declaración trimestral que deben presentar los sujetos pasivos. Se conoce como la «declaración de impuestos autoliquidados». La declaración consolidará el volumen de negocios y los detalles de los impuestos a pagar para el trimestre en particular y permitirá al contribuyente hacer los pagos de impuestos. La fecha de vencimiento para presentar el CMP-08 es el 18 del mes siguiente al trimestre correspondiente, y cualquier retraso conllevará intereses por el periodo de retraso al 18% p.a. Por ejemplo, la presentación del CMP-08 debe realizarse antes del 18 de julio de 2021.

Contiene cuatro tablas como sigue:

  • GSTIN
  • Nombre legal y comercial, número de referencia de la solicitud y fecha de presentación en el momento de su presentación
  • Resumen de la responsabilidad autoliquidada – Contiene las ventas, las compras en régimen de autoliquidación, la deuda tributaria, los intereses adeudados y el pago de impuestos
  • Verificación

GSTR-4 es la declaración anual presentada por todos los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta a más tardar el 30 de abril siguiente a un ejercicio determinado. Por ejemplo, el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 debe presentarse antes del 30 de abril de 2021*.

Contiene un resumen anual consolidado del volumen de negocios del ejercicio, la deuda tributaria y los detalles del impuesto pagado.

Contiene nueve tablas, que se enumeran a continuación-

  • GSTIN
  • Nombre legal y comercial
  • Volumen de negocios agregado en el último ejercicio, número de referencia de la solicitud y fecha de presentación en el momento de su presentación
  • Compras por las que el contribuyente debe pagar el impuesto en régimen de autoliquidación
  • Resumen de la responsabilidad autoliquidada, tal y como se rellena automáticamente desde el CMP-08
  • Resumen de las ventas o compras con inversión del sujeto pasivo durante el año fiscal, según el tipo de IVA
  • Crédito TDS o TCS recibido
  • Impuestos, intereses y tasas de demora exigibles y pagados
  • Devolución del GST desde el libro de caja electrónico

* La fecha de vencimiento se extendió hasta el 31 de julio de 2021.

Significado y relevancia de la Declaración Negativa de Responsabilidad

La Declaración Negativa de Responsabilidad se refiere a un informe disponible en el portal del GST que muestra cualquier resumen negativo en el CMP-08 para el presente trimestre que será trasladado al siguiente trimestre para su ajuste contra la responsabilidad del siguiente trimestre. El saldo de la declaración negativa del pasivo puede conocerse al cierre del ejercicio financiero tras la presentación del GSTR-4 de los años anteriores.

Para explicarlo con detalle, los detalles de las ventas y compras con inversión del sujeto pasivo que se comunican en los formularios CMP-08 y GSTR-4 deben ser siempre netos después de realizar ciertos ajustes, si los hubiera, para cada período. Los valores brutos deben ser ajustados por las notas de crédito y débito que se hayan recibido de forma anticipada, así como por las modificaciones posteriores debidas a rectificaciones en las facturas. Las tablas relevantes para informar de esta manera son la Tabla 5 y la Tabla 6 de GSTR-4 y la Tabla 3 de CMP-08.

Debido a esta disposición, a veces el valor neto en estas tablas resulta ser negativo después de tales ajustes. En estos casos, la cuota tributaria total pasa a ser negativa en el CMP-08. Debe trasladarse sin revisiones para su utilización en los periodos fiscales posteriores, disponibles a lo largo de los ejercicios. Así, el ajuste de cualquier cantidad negativa arrastrada de períodos anteriores tiene el efecto de reducir o anular la obligación tributaria del período actual.

Sin embargo, en el escenario más común, cuando la Tabla 6 de GSTR-4 de un año financiero en particular no es reportada por el contribuyente mientras se presenta, este problema puede ocurrir. Tenga en cuenta que el portal GST considera el impuesto a pagar o el pasivo de la Tabla 6, mientras que el impuesto pagado de la Tabla 5 se rellena automáticamente a partir de los formularios CMP-08.

Por lo tanto, si la Tabla 6 no es reportada, entonces no hay ningún pasivo contra el cual se encuentra el impuesto a pagar, considerándolo como un exceso de impuesto pagado al gobierno. Por lo tanto, el portal GST traslada automáticamente ese exceso de impuestos pagados como un pasivo negativo al primer trimestre del próximo año para su ajuste. En otras palabras, la diferencia en el valor del impuesto entre la Tabla 5 y la Tabla 6 de GSTR-4 del año fiscal 2020-21 se convertirá en el pasivo negativo para el año fiscal 2021-22.

Supongamos que ese pasivo negativo es superior a la deuda tributaria del primer trimestre del año en curso. En ese caso, no hay impuesto a pagar, lo que se conoce como ajuste de pasivo negativo para los contribuyentes. Lo mismo se ha ilustrado en la captura de pantalla de un GSTR-4 presentado para el año fiscal 2020-21, como se muestra a continuación-

Pasos para ver la Declaración Negativa de Pasivos

Se puede acceder a la Declaración de Responsabilidad Negativa en el portal GST después de iniciar sesión en el portal. El usuario debe ir a «Servicios» > Seleccione «Ledgers» y a continuación haga clic en el botón «Negative Liability Statement».

¿Por qué los distribuidores de composición no pueden pagar impuestos al presentar el CMP-08??

Muchos sujetos pasivos de la composición ya han presentado el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21. En el formulario, sólo la Tabla 5 y el impuesto a pagar y pagado en la Tabla 8 se rellenan automáticamente a partir de las cuatro declaraciones CMP-08 presentadas durante ese año financiero. Las tablas como la 4, la 7, los intereses y la tasa de retraso en la tabla 8 y la tabla 9 tienen que ser reportadas sólo si están presentes. Esto nos deja con la Tabla 6 que debe ser rellenada por el contribuyente con el tipo de suministro como hacia afuera o hacia adentro bajo el cargo inverso, el valor y el tipo de impuesto. Al rellenar el formulario, algunos de ellos han omitido informar en la Tabla 6 de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 y el año fiscal 2019-20.

La omisión ha provocado que el portal GST lo considere como un pasivo negativo que debe trasladarse a los períodos posteriores. En otras palabras, el portal no considera la deuda tributaria reportada a través del resumen CMP-08 autocompletado en GSTR-4.

Al presentar el CMP-08 para el primer trimestre del año fiscal 2021-22, el pasivo negativo se arrastró desde el año pasado y se compensó con la obligación tributaria para el primer trimestre del año en curso. Esto ha dejado a los contribuyentes con inconvenientes y sin poder presentar el CMP-08 con exactitud con el pago de impuestos.

Dado que GSTR-4 o CMP-08 no pueden ser revisados una vez presentados, está causando un gran problema a los contribuyentes que realmente omitieron reportar la Tabla 6 en GSTR-4.

Formas de rectificar y pasos para anular el Ajuste Negativo de la Responsabilidad

La Red GST (GSTN) ha emitido un aviso el 22 de julio de 2021 sobre este asunto. Los contribuyentes que omitieron declarar los detalles en la Tabla 6 del GSTR-4 del año fiscal 2020-21 o del año fiscal 2019-20 pueden levantar una multa y anular la cantidad en la declaración de responsabilidad negativa.

Como alternativa, el contribuyente también podría considerar las siguientes soluciones mencionadas a continuación. La solución varía en función del escenario que se presente de la siguiente manera:

  • Cuando el GSTR-4 del año fiscal 2020-21 aún no se ha presentado
  • Cuando el GSTR-4 del año fiscal 2020-21 ya ha sido presentado

1. Cuando el GSTR-4 del año fiscal 2020-21 aún no se ha presentado

En este caso, si el contribuyente había reportado la Tabla 6 de GSTR-4 para el año anterior 2019-20, no hay implicaciones en el año actual FY 2021-22. El contribuyente sólo debe asegurarse de que la Tabla 6 del GSTR-4 sea reportada al presentar el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21.

Por otra parte, si el contribuyente no había informado de la Tabla 6 de GSTR-4 para el año fiscal 2019-20, hay un impacto de la misma en el presente año fiscal 2021-22. El pasivo negativo se refleja para el ajuste mientras se prepara el CMP-08. En este caso, al presentar el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21, el contribuyente sólo debe añadir el volumen de negocios del año fiscal 2019-20 con el año fiscal 2020-21 al informar de la Tabla 6 del GSTR-4 del año fiscal 2020-21 – resumen de la cuota tributaria del año fiscal en función del GST. Esto anulará el efecto de responsabilidad negativa debido a la no presentación de la Tabla 6 en GSTR-4 para el año fiscal 2019-20.

En cualquiera de los dos casos, los contribuyentes pueden presentar el CMP-08 pagando los impuestos sin preocuparse por el pasivo negativo.

2. Cuando el GSTR-4 del año fiscal 2020-21 ya ha sido presentado

En este caso, como el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 ya está presentado, no hay margen de revisión en el mismo. Además, el ajuste del pasivo negativo no puede editarse al presentar el CMP-08, por lo que el contribuyente debe presentar el CMP-08 tal cual con el ajuste del pasivo negativo.

Por lo tanto, como primer paso, el contribuyente puede utilizar el formulario DRC-03 para realizar un pago de la deuda tributaria de ese trimestre actual que se compensa o ajusta con la deuda negativa de años anteriores. Debe seleccionar el motivo del pago voluntario utilizando el RDC-03 como «Otros», el año financiero como 2021-22 y mencionar el motivo como «CMP-08 pago corto debido a problemas técnicos». Puede replicar este paso para cada trimestre en el que dicho Ajuste de Pasivo Negativo del año anterior continúe en el presente ejercicio.

Como segundo paso, debe informar del volumen de negocios del año fiscal 2019-20 o del año fiscal 2020-21, según sea el caso, junto con el volumen de negocios del año fiscal 2021-22 en la Tabla 6 de GSTR-4 para el año fiscal 2021-22 como una adición. De esta manera, anulará el efecto de los pagos de impuestos realizados mediante el formulario DRC-03 durante el mismo ejercicio. Además, evitará cualquier obligación de intereses sobre la deuda tributaria de los trimestres correspondientes del ejercicio.

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