La norma SA 315 se refiere a la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar el riesgo de incorrección material mediante la comprensión de la entidad y su entorno
Fecha de entrada en vigor
La norma SA 315 es efectiva para las auditorías de los estados financieros del período que comienza el 1 de abril de 2008 o después.
Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y evaluar el riesgo de que se produzcan incorrecciones materiales en los estados financieros de una entidad y aplicar las respuestas adecuadas (véase la norma SA 330) & procedimientos que reduzcan dicho riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
Definiciones
Afirmaciones
«Las manifestaciones de la dirección, explícitas o no, que se plasman en los estados financieros, utilizadas por el auditor para considerar los diferentes tipos de posibles incorrecciones que pueden producirse»
Riesgo empresarial
«Un riesgo resultante de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones significativas que podrían afectar negativamente a la capacidad de una entidad para alcanzar sus objetivos y excluye las estrategias, o de la fijación de objetivos inadecuados»
Riesgo significativo
«Un riesgo identificado o evaluado de incorrecciones materiales que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría»
Requisitos
- El procedimiento de evaluación de riesgos es sólo una base para identificar y evaluar el riesgo y no proporciona pruebas de auditoría adecuadas para formar una opinión. Incluye lo siguiente:
- Preguntar a las personas de la entidad para obtener información que ayude a identificar el riesgo de incorrecciones materiales debidas a fraude o error
- Procedimiento analítico (véase la norma SA 520)
- Observación e inspección de las operaciones, documentos e informes de la entidad
- Considerar la información pertinente obtenida del proceso de aceptación o continuación del cliente por parte del auditor
- El socio del encargo debe considerar la información pertinente de otros encargos para la entidad
- Si se considera la información de las auditorías/experiencias anteriores, el auditor debe determinar si hay algún cambio que afecte a la relevancia de la auditoría actual
- El socio y los miembros de los equipos del encargo deben discutir la susceptibilidad de cualquier error en los estados financieros y la aplicación del marco de información financiera