AE 300 Planificación de una auditoría de estados financieros – Estrategia global de auditoría & Plan de auditoría

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Este artículo se refiere a las obligaciones del auditor, tal como se establece en la norma de auditoría SA 300, al planificar la naturaleza, el calendario y el alcance de la auditoría de los estados financieros, especialmente en el caso de los encargos de auditoría recurrentes.

Alcance

La norma SA 300 trata de la responsabilidad del auditor en la planificación de una auditoría de estados financieros y su contexto se centra más en una auditoría recurrente. Esta norma también prescribe las consideraciones adicionales necesarias para un encargo de auditoría inicial.

Objetivo de la norma & Requisito establecido

El objetivo es planificar la auditoría de acuerdo con el tamaño y la complejidad de la entidad para realizar la auditoría de manera eficaz. Se requiere que el socio y los miembros clave del equipo del encargo participen en la planificación de la auditoría a través de discusiones que mejorarán la eficacia y la eficiencia de la auditoría.

Compromiso preliminar & Actividades de planificación

Las siguientes actividades preliminares deben llevarse a cabo al comienzo del actual encargo de auditoría: i. La relación con el cliente y los procedimientos específicos del encargo de auditoría deben realizarse de acuerdo con la norma SA 220 (Control de calidad del trabajo de auditoría) ii. Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos, incluida la independencia según la norma SA 220 iii. Comprender los términos del encargo según la norma SA 210 (Términos de los encargos de auditoría)

Planificación de actividades :

Estrategia global de auditoría establece el alcance, la dirección y el calendario de la auditoría y, a su vez, desarrolla el Plan de auditoría.

* Norma SA 315 – Identificación y evaluación del riesgo de incorrección material mediante la comprensión de la entidad y su entorno

* SA 330 – Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados Durante la auditoría, la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría pueden actualizarse o modificarse cuando se produzcan acontecimientos inesperados o cualquier cambio en las condiciones, etc.

El auditor tiene que planificar la dirección, el calendario, la supervisión y la revisión del trabajo del equipo del encargo en función de lo siguiente

i. Tamaño y complejidad de la entidad

ii. Área de auditoría

iii. Competencias y capacidades de los miembros del equipo del encargo

iv. Nivel de riesgo evaluado de incorrecciones materiales, etc

Documentación

A continuación se presenta la lista de requisitos que deben documentarse:

i. Estrategia global de auditoría que expone la decisión clave de la planificación de la auditoría

ii. Plan de auditoría que incluye un programa de auditoría estándar y una lista de verificación de la auditoría

iii. Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría a lo anterior y las razones del mismo

Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales

Con respecto a la auditoría inicial, ciertas consideraciones adicionales que deben seguirse antes del comienzo de la auditoría:

i. Aceptación de la relación con el cliente y del encargo de auditoría específico según la norma SA 220

ii. Si se produce un cambio de auditores, hay que comunicarse con el auditor predecesor de conformidad con las exigencias éticas pertinentes

iii. Procedimientos de auditoría necesarios para obtener pruebas de auditoría adecuadas para el balance de apertura

Muestra de un plan de auditoría:

Objetivo de la auditoría

El objetivo de este encargo de auditoría es llevar a cabo una auditoría interna de los cines XXXX para el periodo XXX que requerirá XXX de servicios profesionales.

Enfoque

Nuestro enfoque de auditoría para este compromiso de auditoría incluirá entrevistas con empleados clave, comprobación de los documentos, extracción de datos & verificación y otras herramientas de auditoría apropiadas según se requiera. Las siguientes áreas se verificarán en detalle:

1. Sistema de control interno

Principalmente, debe examinarse el sistema de control interno del cine. Debe realizarse una comprobación de los recibos diarios del cine, que debe incluir una comprobación de los recibos diarios de las entradas para las localidades reservadas y no reservadas. Todas las entradas vendidas deben ser verificadas con sus contrafichas.

2. Saldos de caja y bancarios

El efectivo en caja debe verificarse físicamente y conciliarse con los libros. Los saldos bancarios deben confirmarse con los bancos y las conciliaciones deben revisarse durante la auditoría.

3. Acuerdos

Es necesario verificar todos los contratos de compraventa y otros acuerdos relativos a las películas para comprobar el cumplimiento de los términos y condiciones.

4. Promociones y publicidad de la marca

Para todas las promociones y anuncios de la marca en el teatro, las facturas emitidas a los clientes y los recibos de estas facturas deben cotejarse con los contratos de trabajo para comprobar las tarifas y la exactitud del cobro.

5. Pagos

Los gastos tales como sueldos, salarios, gastos de electricidad y otros costes deben ser comprobados adecuadamente para garantizar la exactitud de los gastos contabilizados y pagados.

6. Pasivos pendientes

Hay que examinar los pasivos pendientes, como los carteles y los gastos de publicidad, para comprobar si están bien registrados en los libros.

7. Anticipos

Los anticipos pagados a los productores y distribuidores de películas por el contrato de proyección deben ser examinados para asegurar la recuperabilidad de las cuotas.

8. Asignación

Debe comprobarse la asignación de los gastos entre el capital y los ingresos para asegurar su corrección. Deben comprobarse los principales gastos de funcionamiento.

9. Valoración

Debe verificarse el valor de las películas compradas no caducadas y la valoración de las mismas para garantizar la corrección de los valores contables.

10. Alimentación y bebidas

Las existencias de cierre de la cantina deben verificarse físicamente y cotejarse con los libros.

11. Títulos de estacionamiento y cobros

Las fichas de aparcamiento emitidas diariamente deben conciliarse con las recaudaciones reales y registrarse correctamente

12. Impuestos

Todas las recaudaciones de impuestos en nombre del gobierno (tanto central como local) en las entradas deben ser comprobadas y asegurarse de que están debidamente depositadas en la cuenta del gobiernoLa auditoría será llevada a cabo por un equipo de XX y un socio senior participará en la revisión de los informes. Está previsto que la auditoría finalice en XXX y que el informe se emita a la dirección en XXX.

Fecha de entrada en vigor: La norma SA 300 es aplicable para la auditoría de los estados financieros de los períodos que comienzan a partir del 1 de abril de 2008.

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