La 45ª reunión del Consejo del GST se celebró el viernes 17 de septiembre de 2021 en Lucknow, Uttar Pradesh, presidida por la Ministra de Finanzas de la Unión, Nirmala Sitharaman. La reunión del Consejo se celebró físicamente por primera vez tras un año y medio de reuniones virtuales.
Aspectos destacados de la 45ª reunión del Consejo del GST
Principales asuntos tratados en la reunión del Consejo, según lo anunciado en la rueda de prensa del Ministro de Hacienda:
- Medicamentos caros que salvan vidas, como Zolgensma y Viltepso, utilizados para tratar la atrofia muscular, están exentos del GST. Además, los medicamentos sugeridos por el Ministerio de Sanidad para su tratamiento, importados para uso personal, están exentos del IGST.
- Las concesiones sobre los medicamentos utilizados para el tratamiento del COVID-19, que incluyen la anfotericina B (tipo cero), el Remdesivir (tipo 5%), el Tocilizumab (tipo cero) y los anticoagulantes como la heparina (tipo 5%), se han prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2021. La lista de medicamentos se ha ampliado para incluir Itolizumab, Posaconazol, Infliximab, Favipiravir, Casirivimab & Imdevimab, 2-Deoxy-D-Glucosa, Bamlanivimab y Etesevimab, todos ellos gravados con el 5% de IGST. Esta ampliación de la desgravación no se concede a los equipos.
- Los medicamentos relacionados con el cáncer (Keytruda es uno de ellos) tienen ahora un tipo reducido del 5% desde el 12%.
- El tipo del GST sobre los kits de readaptación utilizados por personas discapacitadas se reduce ahora al 5%.
- El tipo del GST sobre los granos de arroz enriquecidos utilizados para el ICDS se reduce del 18% al 5%.
- El tipo del GST sobre el biodiésel suministrado a las empresas de comercialización de petróleo se reduce del 12% al 5%.
- El transporte de bienes exportados por barco y por aire está exento del GST hasta el 30 de septiembre de 2022.
- La tasa de permiso nacional para la concesión de permisos a los carros de mercancías para operar en toda la India y los estados contiguos ha quedado exenta del GST.
- Los programas de formación para el desarrollo de habilidades financiados total o sustancialmente por los gobiernos centrales y estatales están exentos del GST. Los programas en los que el Gobierno Central o el Gobierno Estatal asumen el 75% del coste de dicha formación o más, estarán exentos del GST.
- La importación de aeronaves y otros bienes en régimen de arrendamiento está ahora exenta del IGST para evitar la doble imposición. También se introducirán las modificaciones necesarias en la legislación aduanera. Los arrendadores ubicados en las zonas económicas especiales (SEZ) que paguen el GST con cargo a la cuenta de resultados también están exentos.
- En cuanto a la estructura de derechos invertida, la corrección de las anomalías del sector del calzado y del textil tendrá lugar a partir del 1 de enero de 2022.
- En cuanto a los concentrados de mineral y los metales especificados, se corrige la estructura fiscal invertida debido a los cánones utilizados como servicios de entrada que se cobraban al 18% de GST, pero sin una fecha decidida para su aplicación.
- Todos los tipos de bolígrafos y sus piezas se gravarán con el 18% de GST. Esta corrección eliminará el problema del impuesto invertido.
- Los dispositivos específicos de energía renovable que actualmente están gravados al 5% tienen insumos gravados al 18%. Por lo tanto, se han hecho correcciones. Se ha prescrito un tipo de GST del 12% para esos dispositivos de energía, ayudando así a la fabricación nacional y a la Misión Aatmanirbhar Bharat del gobierno.
- El GST sobre las piezas de ferrocarril y las locomotoras incluidas en el capítulo 86 se ha incrementado del 12% al 18% para corregir la estructura fiscal invertida.
- Se debatió la cuestión de la inclusión de la gasolina y el gasóleo en el GST. Sin embargo, se decidió que no era el momento de incluir la gasolina y el gasóleo en el ámbito del GST.
- El tipo neutro en el momento de la introducción del GST era del 15.5%. Se ha reducido al 11.6%.
- El cobro del cese de la compensación se extenderá más allá de julio de 2022. Para devolver el total de las cantidades prestadas el año pasado y este año para pagar a los estados, la cuota de compensación se extenderá hasta marzo de 2026.
- Se ha creado un Grupo de Ministros para estudiar las facturas electrónicas, el cumplimiento de las normas, las etiquetas FAST, el uso de la tecnología, el impuesto de compensación, la eliminación de las lagunas jurídicas y otras cuestiones.
- Se ha constituido otro GdM para estudiar la racionalización de los tipos de determinados bienes y servicios.
- En cuanto a las aplicaciones de entrega de alimentos, los operadores de comercio electrónico deberán pagar el impuesto sobre los servicios de restauración prestados a través de ellas, con algunas excepciones.
(Todos los cambios de tipo mencionados anteriormente son efectivos a partir de la fecha de la notificación del CBIC.)
Aclaraciones con respecto al tipo del GST sobre los bienes
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Partida |
Tasa de GST* |
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Polvo y pasta de henna puros (sin aditivos) |
5% |
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Brewers’ Spent Grain (BSG), Dried Distillers’ Grains with Soluble [DDGS] y otros residuos de este tipo, clasificados en el código HS 2303 |
5% |
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Reactivos de laboratorio y otros productos de la partida 3822 |
12% |
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Supari dulce perfumado y elaichi aromatizado y recubierto de la partida 2106 |
18% |
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Bebidas carbonatadas de frutas y bebidas carbonatadas con zumo de frutas |
28% y el impuesto del 12% |
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Las semillas de tamarindo se incluyen en la partida 1209 |
Nulo para las semillas utilizadas para la siembra; en caso contrario, 5% |
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Baterías externas vendidas junto con sistemas UPS/inversores |
28%, excepto las baterías de iones de litio |
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SAIs/inversores |
18% |
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Envases de papel y cartón, corrugados o no |
18% |
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Nueces frescas/secas |
5%/12% |
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Productos farmacéuticos de la partida 3006 |
12% |
Aclaración sobre el tipo del GST en los servicios
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Servicio |
Tipo de IVA* |
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Servicios de coaching a estudiantes prestados por instituciones de coaching y ONGs bajo el esquema del sector central de «Becas para estudiantes con discapacidades» |
Exento |
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Los servicios de las cocinas en la nube/cocinas centrales están ahora cubiertos por el «servicio de restaurante» |
5% |
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Helados en las heladerías |
18% |
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Tasas por sobrecarga en los peajes |
Exento |
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El alquiler de vehículos por parte de las empresas de transporte estatales y las autoridades locales se incluye ahora en la expresión «prestación de servicios de alquiler» |
Exento |
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Concesión de derechos de exploración y explotación minera |
18% |
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Entrada a parques de atracciones con juegos mecánicos, etc. |
18% |
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Admisión en instalaciones que disponen de casinos |
28% |
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El licor alcohólico para el consumo humano no es un alimento ni un producto alimentario» para la entrada que prescribe el tipo del 5% del GST sobre los servicios de trabajo en relación con los alimentos y los productos alimentarios. |
NA |
Recomendaciones relativas a la ley y el procedimiento del GST
- Una medida para facilitar el comercio incluye la relajación en el requisito de presentar el formulario GST ITC-04. Los contribuyentes cuyo volumen de negocios total anual en el ejercicio anterior supere las Rs.5 crore pueden presentar el formulario ITC-04 una vez en seis meses. Los contribuyentes cuyo volumen de negocios anual agregado en el ejercicio anterior sea de hasta Rs.5 millones de euros pueden proporcionar el ITC-04 anualmente.
- Una decisión anterior del Consejo establecía que sólo se cobrarán intereses respecto a la obligación neta de tesorería en el marco del GST. La sección 50 (3) de la Ley CGST se modificará retrospectivamente, a partir del 1 de julio de 2017, para establecer que los intereses deben ser pagados por un contribuyente sobre «ITC no elegible aprovechado y utilizado» y no sobre «ITC no elegible aprovechado». También se ha decidido que los intereses en estos casos deben ser cargados en el ITC no elegible aprovechado y utilizado al 18% a partir del 1 de julio de 2017.
- El saldo no utilizado en los libros de caja del CGST y del IGST puede ser transferido entre distintas personas (i.e., entidades con el mismo PAN pero registradas en diferentes estados) sin un procedimiento de devolución. Esto está sujeto a ciertas salvaguardias.
- Se emitirán las siguientes circulares para eliminar la ambigüedad y las disputas legales sobre varios temas: Aclaración sobre el alcance de los «servicios de intermediación»; Aclaración relativa a la interpretación del término «mero establecimiento de persona distinta» en la condición (v) de la Sección 2 (6) de la Ley IGST 2017 para la exportación de servicios; C.Aclaración respecto a ciertas cuestiones relacionadas con el GST.
- Se incorporará una disposición en las Reglas CGST para eliminar la ambigüedad en cuanto al procedimiento y el plazo para la presentación de un reembolso de impuestos pagados indebidamente como se especifica en la Sección 77(1) de las Leyes CGST y SGST y la Sección 19(1) de la Ley IGST.
Medidas para agilizar el cumplimiento
- La autenticación de registro Aadhaar es obligatoria para que un contribuyente pueda presentar una solicitud de reembolso y una solicitud de revocación de la cancelación del registro.
- Las tasas por retraso en la presentación del formulario GSTR-1 se rellenarán automáticamente y se cobrarán en la siguiente declaración abierta en el formulario GSTR-3B.
- Los reembolsos del GST se harán a la cuenta bancaria vinculada con el mismo PAN a través del cual se ha obtenido el registro del GST.
- La Regla 59(6) de las Reglas CGST se modificará con efecto a partir del 1 de enero de 2022 para establecer que las personas registradas no podrán presentar el formulario GSTR-1 si no han presentado su declaración en el formulario GSTR-3B para el mes anterior.
- La Regla 36(4) de las Reglas CGST se modificará una vez que se notifique la cláusula (aa) propuesta de la Sección 16 (2) de la Ley CGST. Limitará la disponibilidad del ITC con respecto a las facturas/notas de débito en la medida en que los respectivos proveedores proporcionen los detalles de dichas facturas/notas de débito en el formulario GSTR-1/IFF. Además, deberán ser comunicadas al contribuyente en el formulario GSTR-2B.
*Las modificaciones de los tipos y las exenciones mencionadas son efectivas a partir de la fecha de la notificación del CBIC.
Expectativas populares de la 45ª reunión del Consejo del GST
Las concesiones fiscales sobre los productos esenciales COVID-19 pueden ampliarse
Las autoridades sanitarias esperan otro posible brote de COVID-19 para finales de este año. Por lo tanto, el gobierno puede ampliar las concesiones fiscales sobre los productos esenciales utilizados en el tratamiento por unos meses más. Anteriormente, el Consejo del GST redujo las tasas del GST sobre los medicamentos para el tratamiento del COVID, como el Tocilizumab y el Remdesivir, el oxígeno médico, los concentradores de oxígeno y varios otros productos esenciales. Los tipos reducidos sobre estos artículos estarán en vigor hasta el 30 de septiembre de 2021.
Cuestión de la compensación del GST a los estados
La siguiente cuestión que se plantea es decidir la cuantía y el plazo de la compensación del GST a los estados. Con la actual agitación económica, el consejo podría recomendar la ampliación de la compensación a los estados más allá de junio de 2022 tras considerar las opiniones de todas las representaciones estatales.
Los estados que gobiernan los partidos de la oposición ya han favorecido una prórroga de cinco años para ser compensados. Sin embargo, el Gobierno cree que un mayor endeudamiento o la recaudación de cess con el afán de recuperar el déficit de ingresos no producirá los resultados deseados.
El Secretario de Ingresos de la Unión, Tarun Bajaj, ha expresado con firmeza que cualquier continuación de la compensación del GST a los estados puede obligar al Gobierno Central a pedir más préstamos. Además, hará que el Consejo del GST amplíe la tasa de compensación sobre los bienes de pecado, lo que también afectará a los consumidores.
Medidas para aumentar los ingresos
Se espera que el Consejo del GST discuta las medidas de aumento de ingresos en la próxima reunión. El Consejo considera que los tipos actuales del IGST son mucho más bajos que los impuestos medios anteriores al IGST aplicados. El tipo neutral de ingresos es del 15.6%, mientras que el tipo medio actual del GST es del 11.4-11.5% según el estudio del Banco de la Reserva de la India (RBI). Esto ha llevado a que la recaudación del GST esté por debajo de lo esperado. Por lo tanto, podría haber deliberaciones para simplificar y racionalizar la estructura de tasas del GST.
También se estudiarán las tendencias y trayectorias de recaudación del GST de los últimos meses. A diferencia de las crecientes especulaciones, un funcionario del gobierno ha señalado que el Consejo del GST no tomará una decisión para reducir las tasas del GST para el sector automotriz en el corto plazo.
Muchos ministros de finanzas estatales han sugerido formas de cobrar el GST para mejorar la recaudación. El Ministro de Finanzas de Punjab, Manpreet Badal, declaró que el Consejo podría fijar los tipos máximos y mínimos para que los Estados cobren y recauden el GST. Proporciona un rango dentro del cual los estados pueden recaudar el Impuesto sobre Bienes y Servicios del Estado (SGST) después de junio de 2022.
Posibilidades de abordar la estructura fiscal invertida
El Consejo del GST puede tomar una decisión final sobre la estructura fiscal invertida para varios sectores clave que se enfrentan a este problema. Los posibles sectores pueden ser el textil, los tejidos y el calzado. Se señaló que la industria del calzado está soportando un gran peso de la estructura fiscal invertida, lo que afecta a su rentabilidad. Por lo tanto, una corrección de los tipos impositivos invertidos es la necesidad del momento para este sector.
Nuevas medidas para frenar la evasión fiscal en el GST
El gobierno ha sido testigo del aumento de los casos de evasión fiscal. Hay un repunte en las solicitudes de ITC falsas en toda la India. Por lo tanto, el Consejo del GST podría anunciar nuevas medidas para endurecer sus políticas contra la evasión en el lugar.
El Ministro de Finanzas de Odisha, Niranjan Pujari, aconsejó una nueva forma de imponer el GST al pan masala y al gutkha para frenar la evasión fiscal. Expresó que el impuesto puede gravarse sobre la capacidad de producción en lugar de las ventas reales. Asimismo, el Gobierno está de acuerdo en que el Consejo del GST debe desarrollar ideas innovadoras para aumentar los ingresos y controlar la evasión fiscal.
Será la primera vez que Lucknow acoja la reunión del Consejo del GST. El 16 de septiembre de 2021, el ministro de finanzas de la Unión se reunirá con los funcionarios del GST. Un funcionario del gobierno también afirmó que también habría una reunión con el subcomité del Consejo del GST.